Приговор № 1-48/2018 1-854/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 1-48/2018

Дело № 1-48/18


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 2 февраля 2018 года

Судья Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону Саркисян В.С., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону Красниченко А.А., подсудимого ФИО1, защитника подсудимого, адвоката Михайлова М.М., представившего удостоверение и ордер № 36600 от 01.02.2018 года,

при секретаре

ФИО3,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, зарегистрированный с 06.08.2015 по 15.11.2016 индивидуальным предпринимателем (далее ИП), ОРГН №, ИНН №, состоя с 06.08.2015 года на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> (далее МРИФНС России № по <адрес>) по адресу местонахождения налогоплательщика: <адрес>, уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, подпунктами 1 и 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ИП «ФИО1», являлся налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги в соответствии с формой налогообложения и страховые взносы, вести в установленном законом порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, вести книгу покупок и книгу продаж, составлять и подписывать бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также представлять в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В 2015 году ИП «ФИО1» применял общую систему налогообложения и в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), по основному виду деятельности - торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (код по ОКВЭД 46.21).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ИП ФИО1 был обязан представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, согласно ст. 216 НК РФ, является календарный год и в которых, в соответствии со ст. 209 НК РФ, указывать имевшийся объект налогообложения - доход, полученный от осуществляемой им предпринимательской деятельности, облагаемый в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставкой в размере 13 % и уплачивать в соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 РЖ РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных, непосредственно связанных с извлечением доходов.

ИП ФИО1 в период с 06.08.2015 по 31.12.2015 осуществлял предпринимательскую деятельность с целью извлечения прибыли в сфере осуществления поставок сельскохозяйственной продукции, а также оказания услуг по перевозке сельскохозяйственной продукции.

Доход ИП «ФИО1» в 2015 году от предпринимательской деятельности составил 39 146 133 рубля.

ИП «ФИО1», в период с 06.08.2015 по 15.07.2016, находясь на территории <адрес>, достоверно зная, что им не приобретались товары, работы и услуги у ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО2 ИНН №, а также иных контрагентов, с целью формирования мнимых расходов налогоплательщика, при ведении предпринимательской деятельности, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение физического лица

от уплаты налогов в крупном размере, умышленно внес в книгу покупок и книгу учета расходов за 2015г. заведомо ложные сведения о якобы произведенных им расходах в 2015г. в размере 39 114 296 рублей, создав тем самым формальное право на получение профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.

После этого, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с. физического лица в крупном размере, действуя в нарушение п. 3 ст. 210, ст. 218, ст. 219, ст. 221 и п. 1 ст. 227, ст. 252 НК РФ, достоверно зная об отсутствии предусмотренных законом оснований для получения стандартных профессиональных налоговых вычетов, в период с 06.08.2015 до 28.04.2016, находясь на территории <адрес>, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, умышленно внес в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год заведомо ложные сведения о величине профессионального налогового вычета в размере 39 114 296 рублей, неправомерно отнесенной им к произведенным в указанный период времени расходам при ведении предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1. ст. 221 НК РФ, согласно которому налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, производят профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, ИП ФИО1 имел право применить вычет в декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год в размере 7 829 226,60 руб. (39 146 133x20%).

Таким образом, ИП ФИО1 имея право на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере 7 829 226,60 руб., в налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в нарушение п. 1. ст. 221 НК РФ завысил его размер, указав 39 114 296 рублей.

После чего 28.04.2016 ФИО1 достоверно зная о включенных им в налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год заведомо ложных сведениях о завышенном размере профессионального налогового вычета, лично отправил в МРИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, содержащую заведомо ложные сведения о величине профессионального налогового вычета и произведенных им расходах, куда она поступила 28.04.2016 и была зарегистрирована за регистрационным номером 49598321.

В период с 29.04.2016 по 28.07.2016 МРИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога, на доходы физических лиц за 2015 год за период времени с 06.08.2015 по 31.12.2015, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки № от 11.08.2016.

12.05.2017 МРИФНС России № по <адрес> вынесено Решение № от 12.05.2017 о привлечении к ответственности ИП «ФИО1», ИНН № за совершение налогового правонарушения.

Во исполнение решения № от 12.05.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, МРИФНС России № по <адрес> 11.07.2017 в адрес ИП «ФИО1» было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.07.2017 со сроком исполнения до 31.07.2017, которое в установленный срок ФИО1 исполнено не было.

В результате указанных преступный действий ФИО1, в период времени с 06.08.2015 по 15.07.2016, находясь на территории <адрес>, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 4 067 058,84 рубля, по сроку уплаты до 15.07.2016, что является крупным размером, при этом доля неуплаченного налога в общей сумме налогов (сборов) и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд составляет 93,10%.

Подсудимый ФИО1 вину в совершении указанного преступления признал полностью, ходатайство, заявленное им на предварительном следствии, о постановлении в отношении него приговора без проведения судебного разбирательства поддержал. Кроме того, ФИО1 пояснил суду, что данное ходатайство заявлено им добровольно, с предъявленным обвинением он согласен в полном объеме, особый порядок принятия судебного решения разъяснен его защитником. Характер и последствия заявленного ходатайства, в том числе связанные с пределами обжалования приговора, постановленного в особом порядке, он осознает. Данное ходатайство поддержано защитником подсудимого.

Государственный обвинитель не возражал против постановления судом приговора без судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что необходимые условия, предусмотренные уголовно-процессуальным законом, при которых подсудимый заявил указанное ходатайство, соблюдены, а потому принимает решение о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился, подсудимый ФИО1, является обоснованным, и в соответствие со ст. 10 УК РФ квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 198 УК РФ – как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении ФИО1 наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, а также данные о личности подсудимого.

Обстоятельств, отягчающих ФИО1 наказание, в соответствие со ст. 63 УК РФ не установлено.

В качестве обстоятельств, смягчающих ФИО1 наказание, суд в соответствие с ч. 2 ст. 61 УК РФ полное признание им своей вины, раскаяние в содеянном.

В качестве данных о личности суд учитывает, что ФИО1 характеризуется по месту жительства с удовлетворительной стороны, женат, не работает, не состоит на учете врача-нарколога, не состоит на учете врача-психиатра.

С учетом изложенных обстоятельств, исходя из критериев назначения наказания, установленных ст. 60 УК РФ, в том числе, влияния назначенного наказания на условия жизни семьи подсудимого, суд считает, что исправлению подсудимого и достижению целей уголовного наказания, закрепленных в ч. 2 ст. 43 УК РФ, будет соответствовать назначение ФИО1 наказание в виде штрафа. Суд полагает, что данный вид наказания сможет обеспечить достижение целей наказания.

Вещественные доказательства, надлежит продолжить хранить при деле.

Прокурором Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону к подсудимому ФИО1 предъявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого в доход федерального бюджета ущерба, причиненного совершением преступления в размере 4067058, 84 руб, который подсудимый ФИО1 признал полностью, в связи с чем, а также учитывая, что сумма, о взыскании которой просит прокурор, соответствует сумме налога от уплаты которой ФИО1 умышленно уклонился, гражданский иск прокурора подлежит удовлетворению.

Кроме того, для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска суд считает необходимым наложить арест на имущество ФИО1 в пределах суммы иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

Меру пресечения ФИО1 подписку о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения, после вступления приговора в законную силу – отменить.

Вещественные доказательства – сшив налогового дела ИП «ФИО1» с налоговыми декларациями по НДФЛ, в том числе, за период времени 2015 года, 13 сшивов материалов камеральной налоговой проверки, проведенной МРИФНС России № по Ростовской области, налоговая документация отдельными документами, банковские документы ИП ФИО1 Ростовского ОСБ № ПАО «<данные изъяты>» в 1 сшиве, Ростовского филиала № ПАО «<данные изъяты>» в 1 сшиве; CD-диск с налоговой документацией в отношении ИП «ФИО1, CD-диск с выпиской о движении денежных средств по расчетному счету – продолжить хранить в уголовном деле. (т.2 л.д.111-112, 126-127, 215-216).

Гражданский иск прокурора Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 в доход федерального бюджета 4067058, 84 рублей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 4067058, 84 рублей (четыре миллиона шестьдесят семь тысяч пятьдесят восемь рублей восемьдесят четыре копейки).

Наложить арест на имущество ФИО1 в пределах взысканной суммы, в размере 4067058, 84 рублей (четыре миллиона шестьдесят семь тысяч пятьдесят восемь рублей восемьдесят четыре копейки).

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий –