Постановление от 23 августа 2019 г. по делу № А40-15852/2019

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№09АП-33760/2019

Дело №А40-15852/19
г.Москва
23 августа 2019 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Пронниковой Е.В.,

рассмотрев апелляционную жалобу АО «Чери Автомобили Рус»

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 19.04.2019, принятое судьей А.Б.Поляковой (17-114) в порядке упрощенного производства

по делу №А40-15852/19 по заявлению АО «Чери Автомобили Рус»

к Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы №49 по г.Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по г.Москве

о признании незаконными и отмене постановления и решения,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

АО «Чери Автомобили Рус» (далее также - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы №49 по г.Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по г.Москве о признании незаконным и отмене постановления от 26.09.2018 №406 о привлечении к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ и решения от 09.01.2019.

Решением от 19.04.2019, принятым по настоящему делу в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано.

Общество не согласилось с решением суда и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить по изложенным в жалобе основаниям и заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №49 по г. Москве и УФНС России по г.Москве представлены письменные отзывы на апелляционную жалобу, в которых ответчики просят решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества - без удовлетворения по доводам, изложенным в отзывах.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел (по веб-адресу: www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями ч. 6 ст.121 АПК РФ.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке ч.1 ст.272.1 АПК РФ без вызова сторон.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзывы на нее, суд апелляционной инстанции полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как усматривается из материалов дела, 01.07.2013 между АО «Чери Автомобили Рус» и нерезидентом - ООО «Лобин Транс ЛТД» (Кипр) заключен договор №2013-07-01 (далее также - договор).

По данному договору в АО КБ «СИТИБАНК» Обществом оформлен паспорт сделки от 05.08.2013 №13080017/2557/0000/4/1.

В соответствии с п.п.9.2.2 п.9.2 Инструкции Центрального Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее также - Инструкция №138-И) справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Учитывая данный пункт Инструкции №138-И, Обществу надлежало представить в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы по актам за апрель 2017 года не позднее 24.05.2017.

Согласно имеющимся в деле доказательствам справки о подтверждающих документах представлены Обществом только 30.05.2017, то есть с пропуском установленного п.п.9.2.2 п.9.2 Инструкции №138-И срока.

По факту выявленных нарушений должностным лицом Инспекции, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, составлен протокол об административном правонарушении от 26.10.2018 №774920180918017801.

26.11.2018 Инспекцией вынесено постановление №589 о привлечении АО «ЧЕРИ АВТОМОБИЛИ РУС» к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания виде штрафа в размере 5 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обжаловало его в УФНС России по г.Москве.

Решением Управления от 09.01.2019 постановление Инспекции оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

Не согласившись с названными постановлением и решением, Общество обратилось в арбитражный суд с указанными выше требованиями.

В соответствии с ч.4 ст.210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст.ст.25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ административным органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении составлен, а оспариваемое постановлении вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст.4.5 КоАП РФ, ответчиком также соблюдены.

В соответствии с п.п.1, 2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст.23 Закона №173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (п.п.2 п.3 ст.23 Закона №173-ФЗ).

Инструкцией №138-И (действовавшей в рассматриваемый период) регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с п.п.9.2.2 п.9.2 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В настоящем случае, как было указано выше, справки о подтверждающих документах представлены Обществом в банк паспорта сделки 30.05.2017 (с просрочкой в 4 рабочих дня), тогда как такая обязанность должна была быть исполнена Обществом до 24.05.2017 (включительно).

Согласно ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона заключается в действиях (бездействии), повлекших представление форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций с просрочкой определенной продолжительности (до десяти дней включительно, от одиннадцати до тридцати дней включительно, от тридцати одного дня и более).

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, являющееся резидентом и осуществляющее валютные операции.

В соответствии с ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых действующим законодательством предусмотрена административная ответственность, у Общества имелась, однако им не были приняты все возможные и зависящие от него меры по их соблюдению.

Факт совершения Обществом вмененного административного правонарушения установлен и подтвержден материалами дела.

Размер ответственности определен административным органом с учетом правил, предусмотренных ст.4.1 КоАП РФ.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, оснований для применения положений ст.2.9 КоАП РФ не установлено.

Довод Общества о том, что сроком предоставления справки о подтверждающих документах следует считать срок, когда справка была представлена первоначально, т.е. 23.05.2017, подлежит отклонению, исходя из следующего.

Представленные в уполномоченный банк документы - акты выполненных работ за апрель 2017 года являются частью произведенных Обществом внешнеторговых операций. Указанные документы Общество учитывает в качестве подтверждения полученных доходов от исполнения указанного внешнеторгового контракта, а также используются Обществом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Подпунктом 9.1.3 пункта 9.1 Инструкции №138-И предусмотрено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции №138-И, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы), а именно, в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Представление таких документов в банк паспорта сделки, как указывалось выше, предусмотрено пунктом 9.2.2 Инструкции №138-И в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены соответствующие документы.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 18.1 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах, изначально представленная Обществом в уполномоченный банк 23.05.2017, была проверена банком и возвращена Обществу 26.05.2017, в связи с наличием ошибок. Причина возврата: «Информация, указанная в справке о подтверждающих документах, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных документах, на основании которых заполнена справка».

Повторно представленная 30.05.2017 Справка о подтверждающих документах от 23.05.2017 с подтверждающими документами - актами выполненных работ за апрель 2017 года принята уполномоченным банком 02.06.2017.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.

На основании пункта 18.4 Инструкции №138-И уполномоченный банк при положительном результате проверки справок о подтверждающих документах, расчетного документа по валютной операции в сроки, установленные пунктом 18.2 Инструкции, принимает справки о подтверждающих документах в следующем порядке: на бумажном носителе проставляет на каждой странице дату их принятия и подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка; в электронном виде проставляет дату принятия и электронную подпись ответственного лица.

Согласно пункту 18.5 Инструкции №138-И при отрицательном результате проверки справок, уполномоченный банк не позднее срока, указанного в пункте 18.2 Инструкции, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнена справка с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии.

Пунктом 18.7 Инструкции предусмотрено, что в случае отказа уполномоченного банка в принятии справок, расчетного документа по валютной операции, резидент устраняет замечания уполномоченного банка и составляет новую справку о валютных операциях, новую справку о подтверждающих документах и представляет их в уполномоченный банк в срок, установленный уполномоченным банком.

При этом в соответствии с пунктом 18.9 Инструкции справки о подтверждающих документах считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные настоящей Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2.

Таким образом, из совокупности приведенных выше норм следует, что обязанность по представлению справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами, предусмотренная пунктом 9.2.2 Инструкции №138-И, исполнена Обществом лишь 30.05.2017.

Кроме того, уполномоченный банк в сопроводительном письме от 26.05.2017, которым Обществу возвращена справка о подтверждающих документах от 23.05.2017, также указал, что срок, установленный банком для устранения замечаний (30 календарных дней с даты возврата СПД), не изменяет сроки представления СПД, установленные в главах 9, 12, 13,14 Инструкции.

При таких обстоятельствах является законным и обоснованным вывод суда первой инстанции о необходимости отказа в удовлетворении заявленных Обществом требований.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем не могут служить основанием для отмены решения суда.

Учитывая изложенное, апелляционный суд приходит к выводу о том, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятого по делу решения, предусмотренные ст. 270 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ч.3 ст.229, ст.ст.266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 19.04.2019 по делу №А40-15852/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа по основаниям, установленным в ч.4 ст.288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья: Е.В.Пронникова