Постановление от 19 июня 2017 г. по делу № А40-13769/2017

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб-сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№09АП-19244/2017

Дело №А40-13769/17
г.Москва
19 июня 2017 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу ИФНС России №35 по г.Москве

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 27.03.2017, принятое судьей Лапшиной В.В. (94-124) в порядке упрощенного производства по делу №А40-13769/17

по заявлению АО «Связной Логистика»

к ИФНС России №35 по г.Москве

об оспаривании постановления,

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда города Москвы от 27.03.2017, принятым по настоящему делу в порядке упрощенного производства, признано незаконным и отменено постановление ИФНС России №35 по г.Москве (ответчик, административный орган, Инспекция) от 12.12.2016 №113/1 о привлечении АО «Связной Логистика» (заявитель, общество) к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Ответчик не согласился с решением суда и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить по изложенным в жалобе основаниям и принять по делу новый судебный акт.

Отзыв на апелляционную жалобу заявителем не представлен.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями ч.6 ст.121 АПК РФ.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке ч.1 ст.2721 АПК РФ без вызова сторон.

Девятый арбитражный апелляционный суд, проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ, с учетом исследованных доказательств по делу и доводов апелляционной жалобы, приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения от 02.12.2016 №223 сотрудниками Инспекции проведена проверка полноты оприходования (неполного оприходования) выручки, полученной при осуществлении денежных расчетов с населением за период с 01.01.2016 по 02.12.2016 в кассу АО «Связной Логистика», осуществляющего деятельность по адресу: г.Москва, Зеленоград, Крюковская пл., д.1, по вопросу выполнения Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание №3210-У) и Указания от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которые вступили в силу с 01.06.2014.

По результатам проверки составлен акт проверки от 07.12.2016 №223/12-16.

В связи с выявленными в ходе проверки нарушениями Инспекцией в отношении общества составлен протокол от 08.12.2016 №113ю.

Оспариваемым постановлением административного органа общество привлечено к ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Указанное постановление явилось основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч.7 ст.210 АПК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Субъективная сторона может выражаться в форме, как умысла, так и неосторожности.

В соответствии с Указанием №3210-У для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и ежедневно оприходовать наличные средства в кассу.

В соответствии с п.4.1 Указания №3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее – кассовые документы).

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Пунктом 4.6 Указания №3210-У установлено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

В соответствии с п.п.5, 5.2 Указания №3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее – работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, №21, ст.1957; 2009, №23, ст.2776; №29, ст.3599; 2010, №31, ст.4161; 2011, №27, ст.3873; 2012, №26, ст.3447; 2013; №19, ст.2316; №27, ст.3477; №48, ст.6165), на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абзаце первом настоящего подпункта, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

В ходе проведения проверки установлено, что денежная наличность в размере 170 344 953, 79 руб. не учтена в кассовых документах предприятия, что явилось нарушением п.4.1, п.4.6, п.5, п.5.2 Указания №3210-У.

Инспекцией установлен факт непредставления (отсутствия) документов, необходимых для проведения проверки согласно требованию от 02.12.2016 №223-12 (журнал кассира операциониста, кассовая книга (книга учета доходов), приходные и расходные кассовые ордера и иные документы), которые непосредственно оформлялись обществом в момент получения наличных денежных средств за период с 01.01.2016 по 02.12.2016.

Согласно данным фискального отчета сумма выручки, полученная АО «Связной Логистика» с применением ККТ ШТРИХ М ФР К №00026978, ШТРИХ М ПТК №00007558 и без применения ККТ согласно чеку без фискальных признаков №4337255530 от 17.10.2016 составила 170 344 953, 79 руб.

Полученные в ходе производства по административному делу доказательства согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях общества события и состава правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

На основании ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в отношении вины юридических лиц требуется установить возможность соблюдения соответствующим лицом правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

В настоящем случае у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, по каким-либо независящим причинам заявителем не представлено.

Таким образом, исследовав и оценив представленные в дело доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава вмененного заявителю правонарушения.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст.4.5 КоАП РФ, не нарушен.

Размер штрафа определен административным органом с учетом правил, установленных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере санкции ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

На основании ст.71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что протокол об административном правонарушении от 08.12.2016 №113ю составлен без участия законного представителя общества при отсутствии его надлежащего извещения о месте и времени совершения указанного процессуального действия, что является нарушением требований ст.28.2 КоАП РФ.

Между тем, суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции, исходя из следующего.

Так, из акта проверки от 07.12.2016 (раздел III. Выводы и предложения, т.1 л.д.39) следует, что в соответствии со ст.28.2 КоАП РФ обществу предложено явиться для составления протокола об административном правонарушении 08.12.2016 в 16 ч. 00 мин. по адресу: г.Москва, Зеленоград, ул.Юности, д.5, каб.310.

Копия указанного акта направлена заявителю по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) 07.12.2016г. в 15 ч. 09 мин. и получена адресатом 07.12.2016 в 16ч. 55мин., о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа.

Таким образом, протокол об административном правонарушении составлен 08.12.2016 без участия представителя общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте совершения указанного процессуального действия.

Копия протокола от 08.12.2016 с указанием времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении 12.12.2016 с 10 до 12 час. 00 мин. направлена заявителю по ТКС 08.12.2016 в 16 ч. 49 мин. и получена адресатом 09.12.2016 в 09 ч. 11 мин., о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа.

При таких данных нарушения процедуры, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, отсутствуют.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает необходимым отменить решение суда первой инстанции в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, и полагает возможным вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления АО «Связной Логистика» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №35 по г.Москве от 12.12.2016 №113/1 о привлечении общества к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Государственная пошлина за подачу апелляционной жалобы по данной категории дел не уплачивается.

Руководствуясь ч.5¹ ст.211, ч.3 ст.229, ст.ст.266, 268, 269, 270, 271, 2721 АПК РФ, суд апелляционной инстанции,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 27.03.2017, принятое в порядке упрощенного производства по делу №А40-13769/17, отменить.

В удовлетворении заявления АО «Связной Логистика» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №35 по г.Москве от 12.12.2016 №113/1 о привлечении общества к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ отказать.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Судья:И.Б. Цымбаренко

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.