Постановление № 1-86/2019 от 3 апреля 2019 г. по делу № 1-86/2019

Уголовное дело №


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Рязань 04 апреля 2019 года

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего – судьи Федоровой А.А.,

государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Железнодорожного района г. Рязани Степановой О.И.,

обвиняемого ФИО1, его защитника – адвоката Гиды Д.В.,

при секретаре Гусейновой Э.И.,

рассмотрев в предварительном слушании в здании суда материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, не работающего, военнообязанного, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обвиняется в том, что он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «РИАЛКОМ» (сокращенное название ООО «РИАЛКОМ») единолично учреждено ФИО1 в соответствии с решением единственного учредителя ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ указанное общество зарегистрировано под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1146234000307 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области или налоговый орган) с присвоением ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6234125775.

На основании решения единственного учредителя ООО «РИАЛКОМ» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначил себя директором данной организации.

Должность главного бухгалтера ООО «РИАЛКОМ» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занимала ФИО4, которая в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась в отпуске. При этом до момента приёма ФИО4 на работу во время её отсутствия обязанности главного бухгалтера ООО «РИАЛКОМ» исполнял директор ФИО1, который в соответствии со ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, являлся лицом ответственным за ведение бухгалтерского учёта в возглавляемой им организации.

Юридическим адресом ООО «РИАЛКОМ» с момента создания до ДД.ММ.ГГГГ являлся: <адрес>. Фактически организация располагалась по адресу: <адрес>.

Основным видом деятельности ООО «РИАЛКОМ» с момента создания являлась организация перевозок грузов.

Осуществляя организацию перевозок грузов на протяжении 2014-2016 годов, ООО «РИАЛКОМ» применяло традиционную (общую) систему налогообложения, в связи с чем, согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). При этом освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в порядке ст. 145 НК РФ ООО «РИАЛКОМ» не имело.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС.

Как следует из подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При этом, согласно п. 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Как следует из п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 данной статьи.

На основании п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога (НДС) при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога (НДС), подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога (НДС), исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты. Как установлено пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

П. 1 ст. 172 НК РФ определено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом, на основании п.п. 1,2 ст. 169 НК РФ счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог по операциям, признаваемым объектом налогообложения по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями, не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в силу ст. 57 Конституции РФ и ст.ст.146, 153, 154, 164, 166, 168, 169, 171-174 НК РФ на директора ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 были возложены обязанности по исчислению и уплате НДС, предоставлению в налоговый орган налоговых деклараций по данному налогу.

ФИО1 лично контролировал ведение бухгалтерского и налогового учётов и в течении 2014-2016 годов, организовывал предоставление налоговой отчетности, в том числе налоговых деклараций ООО «РИАЛКОМ» по НДС, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области, расположенную по адресу: <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «РИАЛКОМ» оказало транспортные услуги (услуги по перевозке грузов) для различных юридических лиц. В свою очередь, для фактического оказания обозначенных услуг по перевозке грузов директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 привлёк индивидуальных предпринимателей и организации, которые, в силу положений ст.ст. 346.11, 346.26 НК РФ, не признавались плательщиками НДС, так как применяли специальные налоговые режимы в виде упрощённой системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и не выставляли счета-фактуры с выделенными суммами НДС, которые могли бы быть приняты ООО «РИАЛКОМ» к вычету в соответствии со ст.ст.171, 172 НК РФ.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, знавшего, что услуги по перевозке грузов его организацией будут оказываться в дальнейшем, действующего по мотиву сокращения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет с возглавляемой им организации ООО «РИАЛКОМ», в целях частичной неуплаты налогов, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с данной организации за 2 квартал 2014 года и последующие периоды, включающие 3,4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и 1-4 кварталы 2016 года, в крупном размере. Данное уклонение от уплаты налогов ФИО1 решил совершить путём включения в налоговые декларации по НДС за указанные периоды заведомо ложных сведений относительно сумм налога, подлежащих вычету и уплате.

Приступив к реализации задуманного не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 приискал регистрационные документы, печать, получил доступ к дистанционному управлению расчётным счётом ООО «ВЕКТОР» (ИНН <***>). При этом последнее хотя и обладало всеми признаками юридического лица, однако фактически никакой реальной хозяйственной деятельности не осуществляло.

Помимо ООО «ВЕКТОР», ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в период с июня 2015 года по июль 2016 года через своего знакомого ФИО5, не осведомлённого о преступном умысле и действиях ФИО1, приискал реквизиты ООО «ПРОФСЕРВИС» (ИНН <***>) и ООО «КОВИ» (ИНН <***>). По инициативе ФИО1 между ним и ФИО5 была достигнута договорённость о создании формального документооборота между ООО «РИАЛКОМ», с одной стороны, с ООО «ПРОФСЕРВИС» и ООО «КОВИ», с другой стороны, заключающегося в оформлении договоров об оказании услуг по перевозке грузов, первичных документов (актов, счетов-фактур), оплате этих услуг путём безналичных платежей, а также о последующем возврате денежных средств, перечисленных с расчётного счёта ООО «РИАЛКОМ», на расчётные счета ООО «ПРОФСЕРВИС» и ООО «КОВИ», в виде наличных денег ФИО1

Таким образом, ФИО1 для реализации преступного умысла решил использовать ООО «ВЕКТОР», ООО «КОВИ» и ООО «ПРОФСЕРВИС» для имитации оказания и оплаты услуг по перевозке грузов и использования в связи с этим права ООО «РИАЛКОМ» на применение налоговых вычетов по НДС.

При этом в 2014-2016 годах ООО «ВЕКТОР», ООО «ПРОФСЕРВИС» и ООО «КОВИ» услуги по перевозке грузов для ООО «РИАЛКОМ» не оказывали. Фактически эти услуги были оказаны организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС.

Ложные сведения об оказании ООО «ВЕКТОР», ООО «ПРОФСЕРВИС» и ООО «КОВИ» для ООО «РИАЛКОМ» услуг по перевозке грузов ФИО1 планировал включать в документы бухгалтерского и налогового учётов ООО «РИАЛКОМ» для того чтобы минимизировать налоговые обязательства при исчислении и уплате НДС, а доступ к дистанционному управлению расчётным счётом ООО «ВЕКТОР» для имитации расчётов с ООО «РИАЛКОМ» за якобы оказанные услуги, а также для их оплаты лицам, фактических их оказавшим.

Данные о стоимости якобы приобретённых ООО «РИАЛКОМ» у ООО «ВЕКТОР», ООО «ПРОФСЕРВИС» и ООО «КОВИ» услугах по перевозке грузов, а также данные о сумме НДС, который мог быть принят ООО «РИАЛКОМ» к вычету, отражались лично ФИО1 в формируемых им книгах покупок ООО «РИАЛКОМ» за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и 1-4 кварталы 2016 года. Затем ФИО1 передавал сформированные им книги покупок ООО «РИАЛКОМ» главному бухгалтеру ФИО4, неосведомлённой о недействительности содержащихся в них сведений, а также о преступных намерениях и действиях ФИО1, для составления налоговых деклараций ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 3-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1,2 и 4 кварталы 2016 года. А в период нахождения ФИО4 в отпуске ФИО1 самостоятельно составил налоговые декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 2 квартал 2014 года и 3 квартал 2016 года, куда включил заведомо ложные сведения из сформированных им книг покупок. В результате умышленных действий ФИО1, была незаконно увеличена сумма вычетов по НДС и одновременно уменьшена сумма последнего, подлежащая уплате ООО «РИАЛКОМ» в бюджет.

При этом ФИО1, реализуя свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, включил в составляемую на компьютере налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 года заведомо ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащих вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 471 875 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 11 656 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 161 970 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 321 561 рубль.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в этот же день, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила в течение суток ДД.ММ.ГГГГ.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п. 1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 2 квартал 2014 года в размере 309 905 рублей (321 561 рубль (сумма налога, подлежащая уплате) – 11 656 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п. 1, 2 ст.169, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 3 квартал 2014 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 3 квартал 2014 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 3 квартал 2014 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 1 479 460 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 20 376 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 132 638 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 1 367 198 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 9 часов 37 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 16 часов 19 минут.

После этого, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4, которая не была осведомлена о преступных намерениях и действиях ФИО1, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в целях исправления технической ошибки первичной налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 3 квартал 2014 года, не влияющей на сумму налоговых вычетов и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, используя сведения, содержащиеся в ранее представленной ей ФИО1 книге покупок ООО «РИАЛКОМ» за 3 квартал 2014 года, составила на компьютере уточнённую налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, куда включила ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной уточнённой налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 1 479 460 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 20 376 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 132 638 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 1 367 198 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную уточнённую налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 10 часов 59 минут этого же дня через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил уточнённую налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 12 часов 16 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п. 1 ст. 174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 3 квартал 2014 года в размере 1 346 822 рубля (1 367 198 рублей (сумма налога, подлежащая уплате) – 20 376 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес> в нарушение п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 4 квартал 2014 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО7 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 4 квартал 2014 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 4 квартал 2014 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 722 405 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 27 542 рубля, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 232 516 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 517 431 рубль.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 10 часов 46 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 11 часов 08 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п. 1 ст. 174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 4 квартал 2014 года в размере 489 889 рублей (517 431 рубль (сумма налога, подлежащая уплате) – 27 542 рубля (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 1 квартал 2015 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 1 квартал 2015 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 1 квартал 2015 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 273 653 рубля и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 20 657 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 155 143 рубля, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 139 167 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 12 часов 27 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 12 часов 50 минут.

Затем не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, которая не была осведомлена о преступных намерениях и действиях ФИО1, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, <адрес>, в целях исправления технической ошибки первичной налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 1 квартал 2015 года, не влияющей на сумму налоговых вычетов и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, используя сведения, содержащиеся в ранее представленной ей ФИО1 книге покупок ООО «РИАЛКОМ» за 1 квартал 2015 года, составила на компьютере уточнённую налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года, куда включила ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной уточнённой налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 273 653 рубля и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 20 657 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 155 143 рубля, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 139 167 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную уточнённую налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 10 часов 03 минуты этого же дня через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил уточнённую налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 30 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п. 1 ст. 174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 1 квартал 2015 года в размере 118 510 рублей (139 167 рубля (сумма налога, подлежащая уплате) – 20 657 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 2 квартал 2015 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 2 квартал 2015 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 2 квартал 2015 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст. 173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 231 063 рубля и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 22 206 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 18 793 рубля, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 234 476 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 14 часов 47 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 19 часов 21 минуту.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 2 квартал 2015 года в размере 212 270 рубля (234 476 рублей (сумма налога, подлежащая уплате) – 22 206 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес> в нарушение п.п.1, 2 ст.169, п. 1, пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173, ст.174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 3 квартал 2015 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 3 квартал 2015 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 3 квартал 2015 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 837 199 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 23 719 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 180 214 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 680 704 рубля.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 15 часов 06 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 18 часов 06 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 3 квартал 2015 года в размере 656 985 рублей (680 704 рубля (сумма налога, подлежащая уплате) – 23 719 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 4 квартал 2015 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 4 квартал 2015 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 4 квартал 2015 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 673 148 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 29 114 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 160 407 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 541 855 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 10 часов 11 минут этого же дня через при помощи компьютера оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 30 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 4 квартал 2015 года в размере 512 741 рубль (541 855 рублей (сумма налога, подлежащая уплате) – 29 114 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п.1, 2 ст.169, п. 1, пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173, ст.174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 1 квартал 2016 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 1 квартал 2016 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 1 квартал 2016 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть, заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 628 725 рублей и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 15 895 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету, в данном периоде составляла 168 230 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 476 390 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 10 часов 55 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 58 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 1 квартал 2016 года в размере 460 495 рублей (476 390 рублей (сумма налога, подлежащая уплате) – 15 895 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, <адрес>, в нарушение п.п.1, 2 ст.169, п. 1, пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173, ст.174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 2 квартал 2016 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 2 квартал 2016 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 2 квартал 2016 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 765 734 рубля и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 22 598 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 246 541 рубль, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 541 791 рубль.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес> подписал данную налоговую декларацию при помощи имеющейся у него электронно-цифровой подписи, а затем в 12 часов 03 минуты этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 12 часов 15 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 2 квартал 2016 года в размере 519 193 рубля (541 791 рубля (сумма налога, подлежащая уплате) – 22 598 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес> в нарушение п.п.1, 2 ст.169, п. 1, пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173, ст.174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, включил в составляемую на компьютере налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года заведомо ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 875 301 рубль и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 24 072 рубля, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 493 655 рублей, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 405 718 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем в 14 часов 56 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 15 часов 15 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 3 квартал 2016 года в размере 381 646 рублей (405 718 рублей (сумма налога, подлежащая уплате) – 24 072 рубля (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ФИО1, продолжая реализовывать свои преступные намерения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении, занимаемом ООО «РИАЛКОМ», по адресу: <адрес>, в нарушение п.п.1, 2 ст.169, п. 1, пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, ст.173, ст.174 НК РФ, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», осознавая, что законных оснований для уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, у ООО «РИАЛКОМ» в необходимой ему сумме нет, действуя умышленно, предоставил сформированную им книгу покупок ООО «РИАЛКОМ» за 4 квартал 2016 года, содержащую ложные сведения о сумме налогового вычета по НДС главному бухгалтеру ФИО4 для последующего составления налоговой декларации ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 4 квартал 2016 года. Последняя, будучи неосведомлённой о преступных намерениях и действиях ФИО1, на основании ложных данных, содержащихся в представленной ей ФИО1 книге покупок, при помощи компьютера составила налоговую декларацию ООО «РИАЛКОМ» по НДС за 4 квартал 2016 года, куда включила ложные сведения о суммах НДС, подлежащего вычету и уплате с организации ООО «РИАЛКОМ». А именно, в указанной налоговой декларации в соответствующие строки с наименованиями «Общая сумма налога, подлежащая вычету» и «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ» в результате действий ФИО1 были включены не соответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 546 791 рубль и о сумме налога, подлежащего уплате, который якобы составил 22 218 рублей, что не соответствовало действительности, так как фактическая сумма налога, которая могла быть принята ООО «РИАЛКОМ» к вычету в данном периоде составляла 182 764 рубля, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляла 386 245 рублей.

Далее, ФИО1, продолжая реализацию своих преступных намерений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «РИАЛКОМ» по адресу: <адрес>, <адрес>, подписал данную налоговую декларацию при помощи электронно-цифровой подписи, а затем 14 часов 10 минут этого же дня при помощи компьютера через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» направил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года с включенными в неё заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ в 14 часов 56 минут.

В результате указанных умышленных действий директор ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 не исчислил и не уплатил в установленный п.1 ст.174 НК РФ срок подлежащий уплате данной организацией НДС за 4 квартал 2016 года в размере 364 027 рублей (386 245 рублей (сумма налога, подлежащая уплате) – 22 218 рублей (сумма налога, подлежащего уплате по налоговой декларации)). При этом срок уплаты НДС за данный период истёк ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в 14 часов 32 минуты и 10 часов 40 минут соответственно, директором ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области, расположенную по адресу: <адрес>, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» были представлены уточнённые налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016 года, которые также содержали несоответствующие действительности, то есть заведомо ложные сведения о суммах налога, подлежащего вычету и уплате, которые по своим значениям аналогичны содержащимся в первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года.

Общая сумма умышленно не исчисленного и не уплаченного в федеральный бюджет НДС за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и 1-4 кварталы 2016 года в результате преступных действий директора ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 составила 5 372 483 рубля. При этом, доля не исчисленного и не уплаченного налога ООО «РИАЛКОМ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 91,83 % по отношению к сумме налогов и страховых взносов, подлежащих уплате ООО «РИАЛКОМ» в 2014-2016 годах.

Указанная сумма не исчисленного и не уплаченного ФИО1 налога с ООО «РИАЛКОМ» соответствует крупному размеру, установленному примечанием к ст.199 УК РФ.

Таким образом, ФИО1 причинён вред бюджетной системе Российской Федерации на сумму 5 372 483 рубля.

При совершении уклонения от уплаты налогов с организации ООО «РИАЛКОМ» ФИО1 осознавал общественную опасность своих действий и предвидел наступление общественно опасных последствий, заключающихся в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желал их наступления, то есть действовал с прямым умыслом, по мотиву минимизировать уплату НДС с возглавляемой им организации ООО «РИАЛКОМ» в целях частичной неуплаты налогов.

Обвиняемый ФИО1 при ознакомлении с материалами уголовного дела заявил ходатайство о проведении предварительного слушания по делу для прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения его к уголовной ответственности.

В ходе предварительного слушания защитник ФИО1 – адвокат Гида Д.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, указав, что срок уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года истек ДД.ММ.ГГГГ., что является датой совершения ФИО1 преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, а потому срок давности его привлечения к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ходатайство своего защитника о прекращении в отношении него уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности поддержал. Пояснил, что основания и правовые последствия прекращения уголовного дела по данным основаниям ему разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель Степанова О.И. не возражал против прекращения уголовного дела в отношении обвиняемого ФИО1, так как сроки давности привлечения его к уголовной ответственности истекли.

Выслушав участников уголовного судопроизводства и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 236 УПК РФ по результатам предварительного слушания суд вправе принять решение, в том числе о прекращении уголовного дела.

Пунктом 2 ч.1 ст.27 УПК РФ установлено, что уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным п.п.1-6 ч.1 ст.24 УПК РФ.

В силу п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

В силу ч.2 ст.78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

На основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно положениям постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Исходя из этого, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В ходе судебного следствия установлено, что ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Таким образом, в настоящее время, срок давности привлечения к уголовной ответственности ФИО1, установленный ст. 78 УК РФ, истек, что является безусловным основанием для прекращения в отношении него уголовного дела, при наличии согласия на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям самого подсудимого.

В силу ч. 3 ст. 78 УК РФ, течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия и суда. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной.

Как следует из материалов уголовного дела, ФИО1 постоянно проживал и проживает в г. Рязани. Не скрывался от следствия и суда, следовательно, течение сроков давности привлечения его к уголовной ответственности не приостанавливалось.

При таких обстоятельствах, учитывая согласие ФИО1 на прекращение уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, суд приходит к выводу о том, что уголовное дело в отношении ФИО1, в силу действующего уголовного и уголовно-процессуального законодательства РФ, подлежит безусловному прекращению по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, а ФИО1 подлежит освобождению от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 78 УК РФ.

В силу ст. 239 УПК РФ суд выносит постановление о прекращении уголовного дела в случае, предусмотренном п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в котором разрешает вопросы, в том числе об отмене меры пресечения, о вещественных доказательствах, а также иные вопросы.

Исходя из изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК, ст.ст. 236, 239УПК РФ,

п о с т а н о в и л:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 , обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, и освободить его от уголовной ответственности на основании ст.78 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке в отношении ФИО1 отменить.

Предъявлявшийся прокурором Рязанской области к ФИО1 гражданский иск о взыскании в доход государства суммы неуплаченного налога оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства:

- подшивку документов на 57 листах, подшивку документов на 48 листах, подшивкуа документов, имеющая условный № 1 на 26 листах, подшивку документов, имеющая условный № 2 на 21 листе, подшивку документов, имеющая условный № 3 на 25 листах, подшивку документов, имеющая условный № 4 на 25 листах, подшивку документов, имеющая условный № 5 на 124 листах, подшивку документов, имеющая условный № 6 на 107 листах, подшивку документов, имеющая условный № 7 на 3 листах, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» в жилище ФИО1 по адресу: <адрес>

- подшивку документов, имеющая условный № 1 на 23 листах, подшивку документов, имеющая условный № 2 на 18 листе, подшивку документов, имеющая условный № 3 на 59 листах, подшивку документов, имеющая условный № 4 на 8 листах, подшивку документов, имеющая условный № 5 на 7 листах, подшивку документов, имеющая условный № 6 на 11 листах, подшивку документов, имеющая условный № 7 на 4 листах, лист формата А4, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» в офисе ООО «Новоком» по адресу: <адрес>;

- подшивку документов, имеющая условный № 1 на 36 листах, подшивку документов, имеющая условный № 2 на 5 листах, подшивку документов, имеющая условный № 3 на 5 листах, подшивка документов, имеющая условный № 4 на 7 листах, подшивка документов, имеющая условный № 5 на 5 листах, подшивку документов, имеющая условный № 6 на 6 листах, подшивку документов, имеющая условный № 7 на 5 листах, подшивку документов, имеющая условный № 8 на 3 листах, подшивку документов, имеющая условный № 9 на 3 листах, подшивку документов, имеющая условный № 10 на 4 листах, подшивку документов, имеющая условный № 11 на 3 листах, подшивку документов, имеющая условный № 12 на 278 листах, подшивку документов, имеющая условный № 13 на 304 листах, подшивку документов, имеющая условный № 14 на 104 листах, подшивку документов, имеющая условный № 15 на 8 листах, подшивку документов, имеющая условный № 16 на 25 листах, подшивку документов, имеющая условный № 17 на 99 листах, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» в офисе ООО «Центр автоматизации учета» по адресу: <адрес>;

- подшивку документов, на 4 листах, печать ООО «КОВИ», печать ООО «САРМАТ», печать ООО «АРНЕИС», лист формата А4, денежную чековую книжку ООО «КОВИ», денежную чековую книжку ООО «САРМАТ», денежную чековую книжку ООО «ПРОФИТ ТРЕНД», денежную чековую книжку ООО «ЭТИХАД», изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» в автомобиле ФИО5 марки «BMW X3 XDRIVE 20D» г.р.з. «№»;

- оптический диск, с полученной в ПАО «Мобильные Теле Системы – хранить при уголовном деле.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Рязани в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья - (подпись)

Копия верна: судья Федорова А.А.