Решение от 17 июля 2025 г. по делу № А24-2180/2025

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КАМЧАТСКОГО КРАЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А24-2180/2025
г. Петропавловск-Камчатский
18 июля 2025 года
Решение в виде резолютивной части принято 11 июля 2025 года.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года.


Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Довгалюка Д.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению

общества с ограниченной ответственностью оптовая база «Камчатпромтовары» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Камчатскому краю (ИНН <***>,                              ОГРН <***>) от 21.01.2025 № 41002450000478 о привлечении страхователя                                   к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты страховых взносов                             на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

установил:

общество с ограниченной ответственностью оптовая база «Камчатпромтовары» (далее – заявитель, Общество, ООО ОБ «Камчатпромтовары») обратилось в Арбитражный суд Камчатского края в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) с заявлением о признании незаконным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Камчатскому краю (далее – заинтересованное лицо, Отделение) от 21.01.2025 № 41002450000478 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты страховых взносов  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При рассмотрении вопроса о принятии заявления к производству суд установил, что дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии                         с пунктом 2 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о принятии заявления                      к производству и возбуждении производства по делу.

В установленный судом срок от Отделения поступил отзыв на заявление вместе с материалами проверки в отношении ООО ОБ «Камчатпромтовары».

11.07.2025 на основании части 1 статьи 229 АПК РФ Арбитражным судом Камчатского края дело рассмотрено в порядке упрощенного производства и принято решение путем подписания судьей резолютивной части решения.

15.07.2025 от Общества поступило заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда.

В силу положений частей 1 и 2 статьи 229 АПК РФ решение арбитражного суда                    по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается немедленно после разбирательства дела путем подписания судьей резолютивной части решения и приобщается к делу. Принятая по результатам рассмотрения дела резолютивная часть решения размещается на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее следующего дня после дня ее принятия. По заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 АПК РФ, если иное не вытекает из особенностей, установленных названной главой. Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, в период с 14.11.2024 по 12.12.2024 на основании решения начальника управления Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Камчатскому краю от 14.11.2024                                              № 41002450000471 должностным лицом Отделения проведена выездная плановая проверка в отношении Общества на предмет соблюдения правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов за период                                  с 01.01.2021 по 31.12.2023.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде Обществом не были включены в расчет облагаемой базы для начисления страховых взносов выплаты по договорам, трактуемым страхователем как договоры возмездного оказания услуг, произведенные в пользу физического лица ФИО1 в общей сумме 1 954 022 рублей.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки от  13.12.2024 № 41002450000475.

По результатам рассмотрения вышеуказанного акта проверки 21.01.2025 вынесено                        решение № 41002450000475, которым ООО ОБ «Камчатпромтовары» привлечено                                к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) за неуплату или неполную уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа в размере 2 344,81 рублей.

Этим же решением Обществу начислены пени в размере 1 416,58 рублей, а также предложено уплатить недоимку в размере 11 724,06 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением и полагая, что заключенные между                      ООО ОБ «Камчатпромтовары» и ФИО1 договоры возмездного оказания услуг являются гражданско-правовыми и не содержат признаков трудовых отношений,                                          Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением в порядке главы 24 АПК РФ.


В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные                     лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)          органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт,                    решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица                           в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 26.20 Закона № 125-ФЗ акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа страховщика, проводившего проверку, и решение по ним должно быть принято в течение десяти рабочих дней со дня истечения срока, указанного                    в пункте 5 статьи 26.19 настоящего Федерального закона. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно пункту 5 статьи 26.20 Закона № 125-ФЗ при рассмотрении материалов проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы (информация), ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась проверка, документы (информация), представленные в территориальный орган страховщика при проведении камеральных или выездных проверок указанного лица, и иные документы (информация), имеющиеся у территориального органа страховщика.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа страховщика по форме, утверждаемой страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения; об отмене решения о назначении и выплате обеспечения по страхованию; о возмещении излишне понесенных расходов (пункт 8 статьи 26.20 Закона № 125-ФЗ).

В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей настоящего Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности                             за совершение правонарушения указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащего уплате штрафа (пункт 9 статьи 26.20 Закона № 125-ФЗ).

Статьей 26.29 Закона № 125-ФЗ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, основанием для вынесения оспариваемого решения послужило не включение в расчет облагаемой базы для начисления страховых взносов выплат по договорам, трактуемым Обществом как договоры возмездного оказания услуг, произведенных в пользу физического лица ФИО2 в период с 2021 по 2023 год.

Из текста оспариваемого решения следует, что представленные договоры возмездного оказания услуг признаны заинтересованным лицом договорами, имеющими признаки трудовых, на основании следующих обстоятельств:

- личностный признак (выполнение работы личным трудом);

- устойчивый характер работ по договорам, так как они производились регулярно, ежемесячно на протяжении длительного времени (более двух месяцев);

- из предметов договоров видно, что выполнялись не разовые работы (услуги),                            а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица – исполнителя по определенной специальности, квалификации (предположительно: специалист по охране труда), что свидетельствует о необходимости данного вида работ (услуг) для надлежащего функционирования организации;

- основанием для оплаты оказанных услуг являются акты выполненных работ, однако в актах не отражен объем выполненных работ за конкретную услугу, не указана цена подлежащей выполнению работы или способа ее определения, ежемесячно выплачивалась фактически начисляемая оплата труда, что также является признаком трудовых отношений;

- заказчик обязан предоставить исполнителю все необходимые документы и оборудование для выполнения услуг, указанных в договоре.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ установлено, что обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем; физические лица, осужденные к лишению свободы                          и привлекаемые к труду страхователем. Физические лица, выполняющие работу                           на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Исходя из положений статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Наименование договора не может рассматриваться в качестве достаточного основания для безусловного отнесения заключенного договора к гражданско-правовому или трудовому контракту. Определяющее значение для квалификации заключенного сторонами договора имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договоров.

Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии со статьями 57 - 62 Трудового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Соответственно, при работе по трудовому договору правовой регламентации подлежит сам процесс труда и условия его применения. В отличие от этого в гражданском правоотношении процесс труда и условия его применения находятся за пределами обязательственного правоотношения.

Выполнение работ по трудовому договору предполагает, что работник выполняет работы определенного рода, а не разовые задания; работник включен в производственную деятельность организации; выполняет обязанности в соответствии со штатным расписанием либо по определенной профессии или специальности; в процессе труда работник выполняет распоряжения работодателя.

В соответствии со статьей 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик - их оплатить.

По смыслу гражданского законодательства договор возмездного оказания услуг заключается для выполнения исполнителем определенного задания заказчика, согласованного сторонами при заключении договора. Целью гражданско-правового договора является не выполнение работы как таковой, а осуществление исполнителем действий или деятельности на основании индивидуально-конкретного задания к оговоренному сроку за обусловленную в договоре плату.

Статьей 431 ГК РФ установлено, что при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

При этом само по себе наименование договора не может служить достаточным основанием для квалификации его в качестве трудового или гражданско-правового, определяющее значение имеет смысл и содержание договора.

Предмет трудового договора и гражданско-правового договора оказания услуг выражается в физической форме труда, однако трудовые отношения имеют своим предметом не результат услуги (работы), а сам процесс ее оказания (выполнения).

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 2.2 Определения от 19.05.2009 № 597-О-О указал, что признавая сложившиеся отношения между работодателем и работником либо трудовыми, либо гражданско-правовыми, необходимо не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т.п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, приведенные в статьях 15 и 56 ТК РФ.

Признаками, позволяющие отграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров, являются: закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика); отсутствие в договорах конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат); ежемесячная гарантированная в определенной сумме оплата труда; выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность общества; трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность; контроль со стороны работодателя; обеспечение работодателем работнику условий труда.

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже                      чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Из совокупного толкования норм трудового законодательства, следует, что к характерным признакам трудового правоотношения относятся: личный характер прав и обязанностей работника, обязанность работника выполнять определенную, заранее обусловленную трудовую функцию, подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, возмездный характер труда; гарантии социальной защищенности.

Как разъяснено в пункте пункт 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям» от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, в то время как лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.

В рассматриваемом случае, спорные договоры носят системный характер (истекал срок действия одного договора, после чего заключался новый); установлена фиксированная ежемесячная оплата труда (размер оплаты не зависел от объема и качества выполненных работ и оказанных услуг); по договору физическое лицо выполняют лично определенные трудовые функции, а не разовое задание заказчика (пункт 2.1.4); работник выполнял работу в интересах, под контролем и управлением заказчика (пункт 2.1.35); процесс оказания исполнителем услуг требовал постоянного непосредственного руководства и взаимодействия исполнителя с заказчиком (пункты 2.1.9, 2.1.13, 2.1.14, 2.1.19); по условиям договоров именно Общество обеспечивало исполнителя всем необходимым для выполнения работ, а также обеспечивало безопасные условия труда (пункты 3.2.1-3.2.3).

Таким образом, спорные договоры, по мнению суда, фактически регулируют трудовые отношения, а  работы по таким договорам носят не гражданско-правовой,                                 а трудовой характер, что свидетельствует о наличии у ООО ОБ «Камчатпромтовары» соответствующей обязанности по начислению и уплате страховых взносов на сумму вознаграждения, выплаченную ФИО2 Соответствующие доводы заявителя об обратном судом не принимаются.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что, установив                           в ходе проведения выездной плановой проверки допущенные Обществом  нарушения,  Отделение правомерно и при наличии на то законных оснований вынесло оспариваемое решение от 21.01.2025 № 41002450000475.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный                               суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В рассматриваемом случае суд не установил наличие совокупности оснований, предусмотренных частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частями 2 и 3 статьи 201                             АПК РФ для признания оспариваемого решения незаконным, в связи с чем отказывает ООО ОБ «Камчатпромтовары» в удовлетворении заявленных требований.

Государственная пошлина по заявленным требованиям составляет 50 000 рублей                          и в соответствии со статьей 110 АПК РФ относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 1–3, 17, 27, 101–103, 110, 167–170, 226–229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, может быть обжаловано в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 АПК РФ.


Судья                                                                                                                       Д.Н. Довгалюк