Постановление № 1-11/2019 1-536/2018 от 7 апреля 2019 г. по делу № 1-11/2019

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Дегтеревой О.Л., при секретаре-Стояновой К.А., с участием государственных обвинителей-помощников <адрес> горпрокурора ФИО1, ФИО2, представителя потерпевшего-ФИО26, подсудимого-ФИО3, его защитника-адвоката Ходуса, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО3 ФИО27, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: <адрес>ёв, <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, на иждивении сын ДД.ММ.ГГГГ года рождения, работающего ООО «<данные изъяты>», генеральный директор, снятого с воинского учёта по возрасту, ранее не судимого,

обвиняемого в совершение преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 органами следствия обвиняется в совершение уклонение от уплаты налогов с организации путём не предоставления налоговой декларации за 2013 года, предоставление которой в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений за период 2014 и 2015 г.г., совершённое в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО3-учредитель с долей в размере 72% в уставном капитале ООО «<данные изъяты>»., являясь на основании протокола № общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО «<данные изъяты>», расположенного по юридическому адресу: <адрес>, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ, состоящего на налоговом учёте в инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, а также имеющего индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) №, возглавлял на постоянной основе коммерческую организацию, которая являлась собственником имущества на территории Российской Федерации, подлежащего налогообложению. Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц внесена покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

В соответствии со ст.53 Гражданского кодекса РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 51-ФЗ (в действующей на тот момент редакции), ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в действующей на тот момент редакции) ООО «<данные изъяты>» приобретало гражданские права и принимало гражданские обязанности через ФИО3, который как единоличный исполнительный орган организации действовал от имени юридического лица, в том числе представлял его интересы, а также осуществлял иные полномочия, не отнесённые к компетенции иных органов управления. На основании ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23,45 Налогового кодекса РФ от ДД.ММ.ГГГГ №146-ФЗ (в действующей на тот момент редакции), Устава ООО «<данные изъяты>», утверждённого общим собранием учредителей № от ДД.ММ.ГГГГ, на ФИО3 как на руководителя организации-налогоплательщика были возложены обязанности обеспечивать выполнение всех обязательств перед местным бюджетом, своевременно и в полном объёме уплачивать налоги, вести в установленном порядке учёт объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации и налоговую отчётность. Согласно ст.ст.6,7,8,19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (в действующей на тот момент редакции) ФИО3 нёс ответственность за организацию бухгалтерского учёта, обеспечивающего отражение активов организации и хозяйственных операций по исполнению обязательств перед государством по уплате налогов, а также за достоверность подписанной и представленной в государственный орган налоговой отчётности.

В соответствии с записью в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» имело в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 324 400 квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, в отношении которого в государственном кадастре недвижимости содержались сведения о категории земель: «земли сельскохозяйственного назначения», виде разрешённого использования: «для ведения дачного хозяйства».

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ (в действующей на тот момент редакции) объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О принятии Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>», с изменениями, внесёнными Решениями Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также Решениями Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № «О принятии Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>» на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, где располагался вышеуказанный земельный участок ООО «<данные изъяты>», с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ соответственно установлен земельный налог. На основании ст.ст.388, 389,390,393,394, 396-398 Налогового кодекса РФ (в действующей на тот момент редакции), а также п.п.2,3,4,5,6,7 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в ДД.ММ.ГГГГ, п.п.2,3,4,5,6,7 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в ДД.ММ.ГГГГ и п.2,3,4,5,7,8 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» являлось налогоплательщиком земельного налога, обязанным самостоятельно исчислять налоговую базу и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, а по окончании каждого налогового периода в установленный срок уплачивать налог. При расчёте земельного налога, в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и требованиями вышеуказанных Положений об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес>, ФИО3, занимая должность генерального директора ООО «<данные изъяты>» - исполнительного органа налогоплательщика, должен был исчислять сумму налога по истечении налогового периода, как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как учредитель ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обладал полной и достоверной информацией о деятельности и имущественном положении юридического лица. После назначения руководителем организации, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, в неустановленном месте, действуя из личных корыстных побуждений, с целью уменьшения обязательных платежей организации в бюджет и причинения ущерба бюджетной системе РФ, ФИО3 разработал незаконную схему, включающую введение в заблуждении работников инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> по месту нахождения земельного участка путём непредставления изначально в установленный срок, а в последующем представления недостоверной налоговой отчётности ООО «<данные изъяты>». Во исполнение преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, ФИО3 в нарушение установленной ст.ст. 19, 23, 45, 387-389 Налогового кодекса РФ обязанности уплачивать налоги, обеспечил путём личного участия и привлечения лица, не осведомлённого о его преступных намерениях, непредставление налоговой декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования о налогах, составление и предоставление в инспекцию ФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговых деклараций по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.г., содержащих заведомо искажённые сведения об объекте налогообложения, не соответствующие действительности, а также неуплату земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.398 Налогового кодекса РФ (в действующей на тот момент редакции), пп.3 п.6 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ООО «<данные изъяты>» как организация-налогоплательщик в лице генерального директора ФИО3 должно было представить в инспекцию ФНС России по <адрес> налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год, с учётом ст.6.1 Налогового кодекса РФ о порядке исчисления сроков, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С целью сокрытия от налогового органа по месту нахождения земельного участка сведений об обязанности ООО «<данные изъяты>» уплатить земельный налог в связи с нахождением в собственности организации земельного участка с кадастровым номером №, площадью 324 400 квадратных метров, расположенного по указанному выше адресу, ФИО3, будучи осведомлённым о кадастровой стоимости земельного участка, категории земель, виде разрешённого использования, используя полномочия руководителя юридического лица, осознавая, что его бездействие повлечёт причинение имущественного ущерба бюджетной системе РФ, умышленно, из корыстных побуждений, с целью полной неуплаты земельного налога, в нарушение пп.4 п.1 ст. 23, п.1 ст.80, п.п.1,3 ст.398 Налогового кодекса РФ, пп.3 п.6 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в период до 24 ч. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ не представил налоговую декларацию по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию ФНС России по <адрес>.

Осознавая, что созданные его умышленным деянием условия для неуплаты ООО «<данные изъяты>» земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ недостаточны, и нарушение может быть выявлено работниками налогового органа в связи с регистрацией права собственности организации на земельный участок, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, в неустановленном месте, в осуществление преступного умысла, направленного на частичную неуплату земельного налога, решил использовать в своих корыстных интересах установленный законодательством РФ режим налогообложения с дифференцированными налоговыми ставками с учётом вида разрешённого использования «для ведения дачного хозяйства».

Исходя из категории земель, вида разрешённого использования и характера деятельности организации-налогоплательщика, на основании пп.2 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ, пп.2 п.5 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в отношении вышеуказанного земельного участка, находившегося в собственности ООО «<данные изъяты>», установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента. Нормативными правовыми актами представительного органа сельского поседения Федоскинское с учётом изменений, внесённых Решениями Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая ставка в размере 0,15 процента установлена в отношении земельных участков, приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. В соответствии с п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Согласно ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (в действующей на тот момент редакции) садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан-некоммерческая организация, учреждённая гражданами на добровольных началах для содействия её членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства. На основании п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №66-ФЗ граждане в целях реализации своих прав на получение садовых, огородных или дачных земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав, могут создавать садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы либо садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнёрства. Исходя из положений ст.ст.77,78 Земельного кодекса РФ от ДД.ММ.ГГГГ №136-ФЗ субъектами ведения дачного хозяйства, которым законодательством РФ предоставляются земли сельскохозяйственного назначения с разрешённым видом использования «для дачного хозяйства», являются некоммерческие организации. В соответствии с п.п.1,2 ст.50, п.1,3,4 ст.66, п.1 ст.87 ГК РФ, п.1 ст.2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»ООО «<данные изъяты>» как общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. У коммерческой организации при приобретении земельного участка у субъектов права, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, ответствует возможность использовать в полном объёме права, предусмотренные ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №66-ФЗ. В связи с этим ООО «<данные изъяты>» не могло при исчислении земельного налога применять пониженную налоговую ставку в размере 0,15 процента на основании вида разрешённого использования земельного участка «для ведения дачного хозяйства», однако ФИО3, злоупотребляя полномочиями руководителя юридического лица, намеренно использовал формальное условие для минимизации налогообложения ООО «<данные изъяты>» с целью введения в заблуждение работников налогового органа. Невозможность применения пониженной налоговой ставки осознавалась ФИО3, у организации-налогоплательщика имелось в распоряжении письменное разъяснение инспекции ФНС России по <адрес> по результатам проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год в виде решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, которым обосновывалась необходимость применения налоговой ставки в размере 1,5 процента.

В осуществление преступного умысла на уклонение от уплаты налогов с организации, с целью нарушения установленной ст.ст.19,23,45,388 Налогового кодекса РФ, пп.2 п.5, пп.2 п.7 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, обязанности уплачивать земельный налог в полном объёме по налоговой ставке в размере 1,5 процента, ФИО3, осуществляя единоличное руководство ООО «<данные изъяты>», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, в неустановленном месте, намеренно ввёл в заблуждение о размере налоговой ставки по земельному налогу Свидетель №1, привлечённую в качестве специалиста для оказания помощи в составлении налоговых деклараций и представлении их в налоговый орган. Находясь в неустановленном следствием месте, Свидетель №1, не осведомлённая о преступных намерениях ФИО3, на основании представленных им ложных сведений, в порядке ст.ст.80,81 Налогового кодекса РФ в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год первичного расчёта, а также не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию уточнённого расчёта с исчислением налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 888 177 355 руб. и налоговой ставки 0,15 процента.

Включив с привлечением специалиста в налоговые декларации заведомо ложные сведения о налоговой ставке в размере 0,15 процента в строку 140 раздела 2 «расчёт налоговой базы и суммы земельного налога» и об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, в размере 1 332 266 руб. в строку 021 раздела 1 «сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и строки 170, 280 раздела 2 «расчёт налоговой базы и суммы земельного налога», игнорируя требования законодательства РФ о достоверности предоставляемых налогоплательщиков данных, действуя из корыстных побуждений, ФИО3, умышленно, используя полномочия директора юридического лица, осознавая несоответствие сведений действительности, в неустановленном месте, в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ подписал и обеспечил представление неустановленным лицом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию ФНС России по <адрес> двух налоговых деклараций ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу в связи с нахождением в собственности организации земельного участка с кадастровым номером №, площадью 324 400 квадратных метров. Вышеуказанные налоговые декларации переданы в налоговую инспекцию на бумажном носителе и магнитном носителе, зарегистрированы под номерами 27386031 и 27416243, что создало видимость исполнения ООО «<данные изъяты>» обязательств и охватывалось преступным умыслом ФИО3 с целью уклонения от уплаты налогов с организации путём частичной неуплаты.

Согласно представленным налоговым декларациям ООО «СДС-Недвижимость» в результате умышленных действий ФИО3 с применением налоговой ставки 0,15 процента исчислена сумма земельного налога за 2013 год в размере 1 332 266 руб. Сумма земельного налога за 2013 год, не исчисленная к уплате в бюджет в связи с включением в налоговые декларации ложных сведений о применении пониженной налоговой ставки составила 11 990 394 руб.

В соответствии с п.1 ст.397, п.3 ст.398 Налогового кодекса РФ, пп.2 п.7 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, уплата земельного налога в бюджет должна производиться до ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, не исчисленная в результате действий (бездействия) ФИО3, объединённых единым преступным умыслом на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>», до 24 ч. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ и в последующем после представления ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговых деклараций в бюджет не уплачена, что повлекло причинение имущественного вреда бюджетной системе РФ.

Реализуя разработанную преступную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>» в особо крупном размере, ФИО3 с целью частичной неуплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, осознавая, что в собственности юридического лица находился земельный участок с кадастровым номером №, площадью 324 400 квадратных метров, расположенный по указанному выше адресу, продолжил использовать в своих корыстных интересах установленный законодательством РФ режим налогообложения с дифференцированными налоговыми ставками. В соответствии с пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ, пп.2 п.5 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая ставка в размере 0,3 процента установлена в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. ООО «<данные изъяты>» не могло при исчислении земельного налога применять пониженную налоговую ставку в размере 0,3 процента в связи с тем, что находившийся в собственности земельный участок не соответствовал вышеперечисленным характеристикам, в том числе не использовался организацией-налогоплательщиком для сельскохозяйственного производства. Однако ФИО3, осознавая, что письменным разъяснением инспекции ФНС России по <адрес> по результатам проверки налоговой декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ исключалось применение ООО «<данные изъяты>» пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретённых (предоставленных) для дачного хозяйства, и обосновывалась необходимость применения налоговой ставки в размере 1,5 процента, злоупотребляя полномочиями руководителя юридического лица, намеренно использовал формальное условие в виде категории земель «земли сельскохозяйственного назначения» для минимизации налогообложения ООО «<данные изъяты>» с целью введения в заблуждение работников налогового органа.

В осуществление преступного умысла на уклонение от уплаты налогов с организации, с целью нарушения установленной ст.ст.19,23,45,388 Налогового кодекса РФ, пп.3, п.5, пп.2 п.7 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, обязанности уплачивать земельный налог в полном объёме по налоговой ставке в размере 1,5 процента, ФИО3, осуществляя единоличное руководство ООО «<данные изъяты>», в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном месте, намеренно ввёл в заблуждение привлечённую в качестве специалиста для оказания помощи Свидетель №1 о размере налоговой ставки по земельному налогу. Находясь в неустановленном месте, в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Свидетель №1, не осведомлённая о преступных намерениях ФИО3, на основании представленных им ложных сведений, в порядке ст.ст.80,81 Налогового кодекса РФ составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за 2014 год с исчислением налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ–1 232 187 984 руб. и налоговой ставки 0,3 процента.

Включив с привлечением специалиста в налоговую декларацию заведомо ложные сведения о налоговой ставке в размере 0,3 процента в строку 140 раздела 2 «расчёт налоговой базы и суммы земельного налога» и об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, в размере 3 696 564 руб. в строку 021 раздела 1 «сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и строки 170, 280 раздела 2 «расчёт налоговой базы и суммы земельного налога», игнорируя требования законодательства РФ о достоверности предоставляемых налогоплательщиков данных, действуя из корыстных побуждений, ФИО3, умышленно, используя полномочия директора юридического лица, осознавая несоответствие сведений действительности, в неустановленном следствием месте, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ подписал и обеспечил представление неустановленным следствием лицом ДД.ММ.ГГГГ в расположенную по адресу: <адрес> инспекцию ФНС России по <адрес> налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу в связи с нахождением в собственности организации земельного участка с кадастровым номером №, площадью 324 400 квадратных метров, расположенного по адресу: <адрес>. Вышеуказанная налоговая декларация передана в налоговую инспекцию на бумажном носителе, зарегистрирована под номером 32305081, что создало видимость исполнения ООО «<данные изъяты>» обязательств и охватывалось преступным умыслом ФИО3 с целью уклонения от уплаты налогов с организации путём частичной неуплаты.

Согласно представленной налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» в результате умышленных действий ФИО3 с применением налоговой ставки 0,3 процента исчислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 696 564 руб. Сумма земельного налога за 2014 год, не исчисленная к уплате в бюджет в связи с включением в налоговые декларации ложных сведений о применении пониженной налоговой ставки составила 14 786 256 руб.

В соответствии с п.1 ст.397, п.3 ст.398 Налогового кодекса РФ,п.7 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес>, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, уплата земельного налога в бюджет должна производиться до ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, не исчисленная в результате действий ФИО3, объединённых единым преступным умыслом на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>», до 24 ч. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не уплачена, что повлекло причинение имущественного вреда бюджетной системе Российской Федерации.

Реализуя разработанную преступную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>» в особо крупном размере, ФИО3 с целью частичной неуплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, осознавая, что в собственности юридического лица находился земельный участок с кадастровым номером №, площадью 324 400 квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, продолжил использовать в своих корыстных интересах установленный законодательством РФ режим налогообложения с дифференцированными налоговыми ставками. В соответствии с пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ, пп.2 п.5 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая ставка в размере 0,3 процента установлена в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) гражданами (гражданам) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. ООО «<данные изъяты>» не могло при исчислении земельного налога применять пониженную налоговую ставку в размере 0,3 процента в связи с тем, что находившийся в собственности земельный участок не соответствовал вышеперечисленным характеристикам, в том числе не использовался организацией-налогоплательщиком для сельскохозяйственного производства. Однако ФИО3, осознавая, что письменными разъяснениями инспекции ФНС России по <адрес> по результатам проверки налоговой декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ и проверки налоговой декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в виде решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ исключалось применение ООО «<данные изъяты>» пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретённых (предоставленных) для дачного хозяйства или используемых для сельскохозяйственного производства, и обосновывалась необходимость применения налоговой ставки в размере 1,5 процента, злоупотребляя полномочиями руководителя юридического лица, намеренно использовал формальное условие в виде категории земель «земли сельскохозяйственного назначения» для минимизации налогообложения ООО «<данные изъяты>» с целью введения в заблуждение работников налогового органа.

В осуществление преступного умысла на уклонение от уплаты налогов с организации, с целью нарушения установленной ст.ст.19,23,45,388 Налогового кодекса РФ, пп.3,п.5,п.8 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ №, обязанности уплачивать земельный налог в полном объёме по налоговой ставке в размере 1,5 процента, ФИО3, осуществляя единоличное руководство ООО «<данные изъяты>», в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном месте, намеренно ввёл в заблуждение привлечённую в качестве специалиста для оказания помощи Свидетель №1 о размере налоговой ставки по земельному налогу. Находясь в неустановленном месте, в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №1, не осведомлённая о преступных намерениях ФИО3, на основании представленных ей ложных сведений, в порядке ст.ст.80,81 Налогового кодекса РФ составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, с исчислением налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ–1 232 187 984 руб. и налоговой ставки 0,3 процента.

Включив с привлечением специалиста в налоговую декларацию заведомо ложные сведения о налоговой ставке в размере 0,3 процента в строку 140 раздела 2 «расчёт налоговой базы и суммы земельного налога» и об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, в размере 3 696 564 руб. в строку 021 раздела 1 «сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и строки 170, 280 раздела 2 «расчёт налоговой базы и суммы земельного налога», игнорируя требования законодательства Российской Федерации о достоверности предоставляемых налогоплательщиков данных, действуя из корыстных побуждений, ФИО3, умышленно, используя полномочия директора юридического лица, осознавая несоответствие сведений действительности, в неустановленном месте, в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ подписал и обеспечил представление неустановленным лицом ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию ФНС России по <адрес> налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу в связи с нахождением в собственности организации земельного участка с кадастровым номером №. Вышеуказанная налоговая декларация передана в налоговую инспекцию на бумажном носителе, зарегистрирована под номером 36646308, что создало видимость исполнения ООО «<данные изъяты>» обязательств и охватывалось преступным умыслом ФИО3 с целью уклонения от уплаты налогов с организации путём частичной неуплаты.

Согласно представленной налоговой декларации ООО «<данные изъяты>» в результате умышленных действий ФИО3 с применением налоговой ставки 0,3 процента исчислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 696 564 руб. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, не исчисленная к уплате в бюджет в связи с включением в налоговые декларации ложных сведений о применении пониженной налоговой ставки составила 14 786 256 руб.

В соответствии с п.1 ст.397, п.3 ст.398 Налогового кодекса РФ, п.8 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения <адрес> муниципального района, принятого решением Совета депутатов сельского поселения <адрес> муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ №, уплата земельного налога в бюджет должна производиться до ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, не исчисленная в результате действий ФИО3, объединённых единым преступным умыслом на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>», до 24 ч. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не уплачена, что повлекло причинение имущественного вреда бюджетной системе РФ.

В результате преступных действий ФИО3 сумма неуплаченного с ООО «<данные изъяты>» земельного налога в пределах трёх финансовых лет подряд составила 41 562 906 руб., что в процентном соотношении к сумме подлежащих уплате в бюджетные системы РФ налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 82,65%, что превышает 50% подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>» сумм налогов за указанный период и является особо крупным размером.

В судебных прениях государственный обвинитель исключила из обвинения ФИО3 обстоятельства не предоставления налоговой декларации за период ДД.ММ.ГГГГ, в виду отсутствия у подсудимого умысла на уклонение от уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ, а также исключила из обвинения обстоятельства уклонения от уплаты налогов ФИО3 путем не предоставления налоговой декларации за период ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ФИО3 была подана в соответствии налоговым законодательством уточненная декларация ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, умысел на совершение преступления в этой части у подсудимого отсутствовал.

Суд соглашается с мнением прокурора, полагая доводы обоснованными и законными, и исключает из предъявленного ФИО3 обвинения события, связанные с обстоятельствами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, обвинение по событиям, имевшим место в ДД.ММ.ГГГГ истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности, поскольку прокурор просила квалифицировать действия ФИО3 по ч.1 ст.199 УК РФ, как за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенную в крупном размере, с чем суд соглашается. Прокурор также просила о прекращение уголовного преследования за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Судом после возобновления судебного следствия, у подсудимого выяснялся вопрос о согласии на прекращение уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, связанным с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый изъявил желание прекратить уголовное дело за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Защитник поддержал мнение подсудимого.

Потерпевший не возражал.

Суд, рассматривая ходатайство подсудимого, пришел к следующему выводу.

В соответствии с п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести прошло два года.

С момента совершения ФИО3 преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, и до момента постановления обвинительного приговора прошло более двух лет.

Суд не усматривает исключительных оснований для отказа в удовлетворении ходатайства подсудимого ФИО3 и прекращение уголовного дела за прекращением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Исходя из изложенного, суд прекращает уголовное преследование в отношение ФИО3 по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Мера пресечения отменяется в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении после вступления постановления в законную силу.

Суд оставляет без рассмотрения гражданский иск <адрес> городского прокурора, разъяснив право обращения с указанным иском в порядке гражданского судопроизводства, поскольку в соответствии с положениями уголовно-процессуального закона в рамках уголовного судопроизводства гражданский иск разрешается судом только при постановлении приговора.

Принимая решение о прекращении уголовного дела, суд не видит необходимости в дальнейшем аресте на имущество ФИО3, наложенное по постановлению <адрес> городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ч.1 п.3 ст.24; п.2 ч.1 ст.27; 256 УПК РФ, ст. 78 УК РФ

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО3 ФИО28, обвиняемого в совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности в соответствии с ч.1 ст.78 УК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления постановления в законную силу.

Гражданский иск <адрес> городского прокурора <адрес> оставить без рассмотрения, с правом обращения с исковыми требования в порядке гражданского судопроизводства.

Снять арест на жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 96,3 кв. м по адресу: <адрес>ёв, <адрес>, нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 39 квадратных метров по адресу: <адрес>; автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, номер кузова №, регистрационный знак №.

Вещественные доказательства после вступления постановления в законную силу: регистрационное дело ООО «<данные изъяты>»; сообщение с требованием представления пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, выписка из ЕГРП № от ДД.ММ.ГГГГ, акт № камеральной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о проведении контрольных мероприятий от ДД.ММ.ГГГГ, протокол № осмотра (обследования) от ДД.ММ.ГГГГ, схема земельного участка с кадастровым номером 50:12:10115:20 с публичной кадастровой карты, копия телеграммы от ДД.ММ.ГГГГ, телеграмма от ДД.ММ.ГГГГ, отчёт о доставке телеграммы от ДД.ММ.ГГГГ, протокол рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика и материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, кассовый чек № от ДД.ММ.ГГГГ, список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, список внутренних почтовых отправлений – заказных писем с простым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ сообщения с требованием представления пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, 2 кадастровые справки о кадастровой стоимости земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, телеграмма от ДД.ММ.ГГГГ, копия телеграммы от ДД.ММ.ГГГГ, отчёт о доставке телеграммы от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, письмо Управления ФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, письмо филиала ФГБУ «<данные изъяты>» по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, акт № камеральной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; акт № камеральной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, телеграмма от ДД.ММ.ГГГГ, копия телеграммы от ДД.ММ.ГГГГ, отчёт о доставке телеграммы от ДД.ММ.ГГГГ, запрос № от ДД.ММ.ГГГГ главе администрации поселения Федоскинское, ответ на запрос № от ДД.ММ.ГГГГ, запрос № от ДД.ММ.ГГГГ главе администрации <адрес>, ответ на запрос №-УД от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта обследования земельного участка с кадастровым номером № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением, кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, выписка из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, список отслеживания почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ оставить по принадлежности у представителя потерпевшего ФИО7

-налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2013 год, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ передать в налоговую инспекцию по <адрес>.

- выписку по операциям ООО «<данные изъяты>» на счёте 40№ в ПАО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уничтожить.

- первичная налоговая декларация ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, 3 налоговых расчёта по авансовым платежам ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, первичная налоговая декларация ООО «<данные изъяты>» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, письмо генерального директора ООО «<данные изъяты>» в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, 4 расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в отношении ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ, 5 писем генерального директора ООО «<данные изъяты>» в управление ПФР № по <адрес>; 4 расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за ДД.ММ.ГГГГ; 4 письма генерального директора ООО «<данные изъяты>» в ГУ МОРО ФСС РФ Филиал №; 3 справки ОАО КБ «<данные изъяты>»; первичная налоговая декларация ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; 5 фрагментов налоговой отчётности ООО «<данные изъяты>» по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; первичная налоговая декларация ООО «<данные изъяты>» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ; книга учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения ООО «<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ; письмо генерального директора ООО «<данные изъяты>» в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; сведения о среднесписочной численности работников ООО «<данные изъяты>» за предшествующий календарный год на ДД.ММ.ГГГГ; 4 расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в отношении ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ; 5 писем генерального директора ООО «<данные изъяты>» в управление ПФР № по <адрес>; сведения по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; первичная налоговая декларация ООО «<данные изъяты>» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ; письмо генерального директора ООО «<данные изъяты>» в ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; сведения о среднесписочной численности работников ООО «<данные изъяты>» за предшествующий календарный год на ДД.ММ.ГГГГ; 4 расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за ДД.ММ.ГГГГ; 2 письма генерального директора ООО «<данные изъяты>» в ГУ МОРО ФСС РФ Филиал №; копия заявления Свидетель №17 от ДД.ММ.ГГГГ; копия договора безвозмездного пользования земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ; 4 фотографии передать ФИО3.

- копия акта об отводе земельного участка в натуре под строительство индивидуального жилого дома с надворными постройками от ДД.ММ.ГГГГ; копия заявления ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ; рапорт инспектора по <данные изъяты> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ; типовой договор об оказании услуг телефонной связи оставить у ФИО3.

Постановление подлежит обжалованию в <адрес> областной суд через <адрес> городской суд в течение 10 суток со дня его оглашения.

Председательствующий судья - О.Л. Дегтерева