Приговор № 1-347/2017 от 26 октября 2017 г. по делу № 1-347/2017

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Краснодарский край, г. Новороссийск 27 октября 2017 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего - судьи Гетманенко С.А.,

с участием: государственного обвинителя – старшего помощника прокурора г. Новороссийска Максимовского А.В.,

представителя потерпевшего ФИО1,

подсудимой ФИО3, ее защитника адвоката Климовой Ю.А., представившей удостоверение № 4076, ордер № 859357,

при секретаре Статкевич Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении –

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, гражданки РФ, имеющей высшее образование, разведенной, имеющей несовершеннолетнего ребенка ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., работающей <данные изъяты> не военнообязанной, не судимой,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30 ч.4 ст.159, ч.3 ст.30 ч.3 ст.159, ч.3 ст.30 ч.4 ст.159, ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершила преступление – покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в особо крупном размере, выразившееся в совершении умышленных действий этим лицом непосредственно направленных на совершение преступления, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах:

В период с 22 февраля 2012 года ФИО3 в соответствии с решением № 1/12 от 22.02.2012 г. единственного участника общества с ограниченной ответственностью «РосУкрТорг» (далее по тексту ООО «РосУкрТорг») занимала должность директора ООО «РосУкрТорг» ИНН <***>, юридический и фактический адрес: <адрес>. Основным видом деятельности ООО «РосУкрТорг» являлось строительство жилых и нежилых зданий.

ФИО3, являясь директором ООО «РосУкрТорг», действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью личного обогащения, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение чужого имущества – денежных средств, принадлежащих федеральному бюджету Российской Федерации, действуя по заранее разработанному преступному плану, осознавая, что ее противоправные действия направлены против экономической безопасности государства и влекут за собой существенные последствия, выражающиеся в подрыве экономического развития Российской Федерации, в 2015 году осуществила подачу уточненных налоговых деклараций за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2012 года в ИФНС России по г. Новороссийску, расположенную по адресу: <...>, о возврате (зачете) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов и иных денежных средств, в которых путем обмана указала заведомо недостоверные сведения.

В соответствии со статьями 143, 163 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации, ООО «РосУкрТорг» в налоговом периоде 1-й квартал 2012 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). Согласно ст.163 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как квартал.

20 апреля 2015 года директором ООО «РосУкрТорг» ФИО3 в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенную по адресу: <...>, представлена налоговая декларация по НДС за 1-й квартал 2012 года регистрационный № 43504111 (расчет налога первичный), с заявленной к возмещению суммой налога из бюджета. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2012 года налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» отражены следующие данные: реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав: с налоговой базы в размере 1 700 000 рублей. НДС исчислен по ставке 18 % в сумме – 306 000 рублей; сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п. 2 и п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ – 1 320 177 рублей; сумма НДС, исчисленная к уменьшению – 1 014 177 рублей. Согласно сведениям, отраженным в представленной налоговой декларации за 1-й квартал 2012 года, подписантом данного документа является налогоплательщик – ФИО3. Таким образом, налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в 1-м квартале 2012 года к возмещению из бюджета заявлен НДС в сумме 1 014 177 рублей.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка обоснованности сумм налога, заявленных к возмещению налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в налоговой декларации по НДС (рег. № 43504111 от 20.04.2015 г.) за 1-й квартал 2012 года. По результатам проверки по НДС за 1-й квартал 2012 года, представленной ООО «РосУкрТорг» 20.04.2015 г., составлен Акт № 59682 от 03.08.2015 г. о неправомерно заявленной к возмещению сумме по НДС. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «РосУкрТорг» по НДС за 1-й квартал 2012 года рег. № 43504111 от 20.04.2015 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края установлено следующее: занижение налоговой базы по сумме полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) составила 6 714 370 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1 024 226 рублей. В акте камеральной налоговой проверки № 59682 от 03.08.2015 г. отражено, что подтверждающие документы от налогоплательщика и полученным в рамках истребования документов по ст.93.1 Налогового кодекса РФ, для отнесения данной суммы в налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) отсутствуют, соответственно платежи в размере 6 714 370 рублей, в том числе НДС в сумме 1 024 226 рублей рассчитаны как полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в нарушение статей 169, 171-173 Налогового кодекса РФ, допущено занижение суммы исчисленного НДС, поскольку положения названных норм закона рассчитаны на добросовестных налогоплательщиков, а из представленных директором ООО «РусУкрТорг» ФИО3 документов видно, что деятельность налогоплательщика направлена на получение из бюджета денежных средств в виде возмещения сумм превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Налогоплательщик ООО «РосУкрТорг» в лице директора ФИО3 действует недобросовестно, так как не имеет права на вычет НДС из бюджета.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Новороссийску принято решение № 1905 от 20.01.2016 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которым ООО «РосУкрТорг» доначислен НДС в сумме 953 118 рублей, а также уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 014 177 рублей.

Продолжая реализацию преступного умысла направленного на хищение денежных средств принадлежащих государственному бюджету Российской Федерации директор ООО «РосУкрТорг» ФИО3 составила и подписала налоговую декларацию по НДС по ставке 18 % за 1-й квартал 2012 года, в которой в разделе «Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), указала применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено» по строке 24 «Общая сумма налога, принимаемая к вычету» сумму в размере 1 014 177 рублей 00 копеек. 20 апреля 2015 г. ФИО3 представила указанную налоговую декларацию ООО «РосУкрТорг», содержащую заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащего возмещению ООО «РосУкрТорг» за 1-й квартал 2012 г., а также заявление на выплату указанной суммы ООО «РосУкрТорг» из государственного бюджета Российской Федерации и оформленные ранее фиктивные документы, якобы подтверждающие право ООО «РосУкрТорг» на возмещение данной суммы НДС, в ИФНС России по г. Новороссийску расположенную по адресу: <...> обратившись к компетентному государственному органу, в полномочия которого входит принятие решения о возмещении НДС из государственного бюджета Российской Федерации, с требованием о перечислении из государственного бюджета суммы в размере 1 014 177 рублей 00 копеек, не имея на то законных оснований. Однако довести реализацию своего преступного умысла до конца она не смогла по независящим от нее обстоятельствам, поскольку решением ИФНС России по г. Новороссийску от № 1905 от 20.01.2016 г. ООО «РосУкрТорг» отказано в возмещении НДС за 1-й квартал 2012 г.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО3 предоставила в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенную по адресу: <...> налоговую декларацию по НДС за 2-й квартал 2012 года регистрационный № 43504112 (расчет налога первичный), с заявленной к возмещению суммой налога из бюджета. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2012 года налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» отражены следующие данные: реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав: с налоговой базы в размере 1 735 300 рублей 00 копеек. НДС исчислен по ставке 18 % в сумме – 312 354 рублей 00 копеек; сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2 и п.5 ст.171 Налогового кодекса РФ – 1 113 847 рублей 00 копеек; сумма НДС, исчисленная к уменьшению – 801 493 рублей 00 копеек. Согласно сведениям, отраженным в представленной налоговой декларации за 2-й квартал 2012 года, подписантом данного документа является налогоплательщик – ФИО3. Таким образом, налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» во 2-ом квартале 2012 года к возмещению из бюджета заявлен НДС в сумме 801 493 рублей 00 копеек.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка обоснованности сумм налога, заявленных к возмещению налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в налоговой декларации по НДС (рег. № 43504112 от 20.04.2015 г.) за 2-й квартал 2012 года. По результатам проверки декларации по НДС за 2-й квартал 2012 года, представленной ООО «РосУкрТорг» 20.04.2015 г., составлен Акт № 59679 от 03.08.2015 г. о неправомерно заявленной к возмещению сумме по НДС. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «РосУкрТорг» по НДС за 2-й квартал 2012 года рег. № 43504112 от 20.04.2015 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края установлено следующее: занижение налоговой базы по сумме полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) составила 7 339 811 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1 119 632 рублей 00 копеек. В акте камеральной налоговой проверки № 59679 от 03.08.2015 г. отражено, что в нарушение п.1 ст.154 Налогового кодекса РФ ООО «РосУкрТорг» занижена налогооблагаемая база на общую сумму 7 339 811 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1 119 632 рубля 00 копеек, в результате не отражения в налоговой декларации за 2-й квартал 2012 года полученных сумм от реализации товаров (работ, услуг) и оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) от контрагентов.

Налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в нарушение статей 169, 171-173 Налогового кодекса РФ, допущено занижение суммы исчисленного НДС, поскольку положения названных норм закона рассчитаны на добросовестных налогоплательщиков, а из представленных директором ООО «РусУкрТорг» ФИО3 документов видно, что деятельность налогоплательщика направлена на получение из бюджета денежных средств в виде возмещения сумм превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Таким образом, налогоплательщик ООО «РосУкрТорг» в лице директора ФИО3 действует недобросовестно и не имеет права на вычет НДС из бюджета.

В нарушение статей 169, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ и статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» неправомерно предъявлен НДС к возмещению из бюджета, путем применения налоговых вычетов по НДС, не имеющих документального подтверждения, по контрагенту ООО «НоворосСтрой» (ИНН <***>) в сумме 1 084 118 рублей 00 копеек. Сумма НДС неправомерно заявленная к возмещению ООО «РосУкрТорг» за 2-й квартал 2012 года составила 801 493 рубля 00 копеек.

Продолжая реализацию преступного умысла направленного на хищение денежных средств принадлежащих государственному бюджету Российской Федерации директор ООО «РосУкрТорг» ФИО3 составила и подписала налоговую декларацию по НДС по ставке 18 % за 2-й квартал 2012 года, в которой в разделе «Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), указала применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено» по строке 24 «Общая сумма налога, принимаемая к вычету» сумму в размере 801 493 рубля 00 копеек. 20 апреля 2015 года ФИО3 представила указанную налоговую декларацию ООО «РосУкрТорг», содержащую заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащего возмещению ООО «РосУкрТорг» за 2-й квартал 2012 года, а также заявление на выплату указанной суммы ООО «РосУкрТорг» из государственного бюджета Российской Федерации и оформленные ранее фиктивные документы, якобы подтверждающие право ООО «РосУкрТорг» на возмещение данной суммы НДС, в ИФНС России по г. Новороссийску расположенную по адресу: <...> обратившись к компетентному государственному органу, в полномочия которого входит принятие решения о возмещении НДС из государственного бюджета Российской Федерации, с требованием о перечислении из государственного бюджета суммы в размере 801 493 рубля 00 копеек, не имея на то законных оснований. Однако довести реализацию своего преступного умысла до конца она не смогла по независящим от нее обстоятельствам, поскольку решением ИФНС России по г. Новороссийску от № 1905 от 20.01.2016 г. отказано ООО «РосУкрТорг» в возмещении НДС за 2-й квартал 2012 года.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, 20 апреля 2015 года ФИО3 предоставила в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенную по адресу: <...> налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2012 года регистрационный № 43504110, (расчет налога первичный), с заявленной к возмещению суммой налога из бюджета. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2012 года налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» отражены следующие данные: реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав: с налоговой базы в размере 500 000 рублей 00 копеек. НДС исчислен по ставке 18 % в сумме – 90 000 рублей 00 копеек; сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2 и п.5 ст.171 Налогового кодекса РФ – 1 571 150 рублей 00 копеек; сумма НДС, исчисленная к уменьшению – 1 481 150 рублей 00 копеек. Согласно сведениям, отраженным в представленной налоговой декларации за 3-й квартал 2012 года, подписантом данного документа является налогоплательщик – ФИО3. Таким образом, налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в 3-м квартале 2012 года к возмещению из бюджета заявлен НДС в сумме 1 481 150 рублей 00 копеек.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ, проведена камеральная налоговая проверка обоснованности сумм налога, заявленных к возмещению налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в налоговой декларации по НДС (рег. № 43504110 от 20.04.2015 г.) за 3-й квартал 2012 года. По результатам проверки по НДС за 3-й квартал 2012 года, представленной ООО «РосУкрТорг» 20.04.2015 г., составлен Акт № 59683 от 03.08.2015 г. о неправомерно заявленной к возмещению сумме по НДС. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации предоставленной ООО «РосУкрТорг» по НДС за 3-й квартал 2012 года регистрационный № 43504110 от 20.04.2015 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края установлено следующее: занижение налоговой базы по сумме полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) составила 5 434 909 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 829 054 рублей 00 копеек. Налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в нарушение статей 169, 171-173 Налогового кодекса РФ, допущено занижение суммы исчисленного НДС, поскольку положения названных норм закона рассчитаны на добросовестных налогоплательщиков, а из представленных директором ООО «РосУкрТорг» ФИО3 документов установлено, что деятельность налогоплательщика направлена на получение из бюджета денежных средств в виде возмещения сумм превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Таким образом, налогоплательщик ООО «РосУкрТорг» в лице директора ФИО3 действует недобросовестно и не имеет права на вычет налога из бюджета.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Новороссийску принято решение № 1906 от 20.01.2016 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которым ООО «РосУкрТорг» доначислен НДС в сумме 829 054 рубля 00 копеек, а также уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 481 150 рублей 00 копеек.

Продолжая реализацию преступного умысла направленного на хищение денежных средств принадлежащих государственному бюджету Российской Федерации директор ООО «РосУкрТорг» ФИО3 составила и подписала налоговую декларацию по НДС по ставке 18 % за 3-й квартал 2012 года, в которой в разделе «Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), указала применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено» по строке 24 «Общая сумма налога, принимаемая к вычету» сумму в размере 1 481 150 рублей 00 копеек. 20 апреля 2015 года ФИО3 представила указанную налоговую декларацию ООО «РосУкрТорг», содержащую заведомо ложные данные о сумме НДС, подлежащего возмещению ООО «РосУкрТорг» за 3-й квартал 2012 г., а также заявление на выплату указанной суммы ООО «РосУкрТорг» из государственного бюджета Российской Федерации и оформленные ранее фиктивные документы, якобы подтверждающие право ООО «РосУкрТорг» на возмещение данной суммы НДС, в ИФНС России по г. Новороссийску, расположенную по адресу: <...> обратившись к компетентному государственному органу, в полномочия которого входит принятие решения о возмещении НДС из государственного бюджета Российской Федерации, с требованием о перечислении из государственного бюджета суммы в размере 1 481 150 рублей 00 копеек, не имея на то законных оснований. Однако довести реализацию своего преступного умысла до конца она не смогла по независящим от нее обстоятельствам, поскольку решением ИФНС России по г. Новороссийску № 1906 от 20.01.2016 г. отказано ООО «РосУкрТорг» в возмещении НДС за 3-й квартал 2012 г.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, 20 апреля 2015 года ФИО3 предоставила в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенную по адресу: <...> налоговую декларацию по НДС за 4-й квартал 2012 года регистрационный № 43504113, (расчет налога первичный), с заявленной к возмещению суммой налога из бюджета. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2012 года налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» отражены следующие данные: реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав: с налоговой базы в размере 500 000 рублей 00 копеек; НДС исчислен по ставке 18 % в сумме – 90 000 рублей 00 копеек; сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2 и п.5 ст.171 Налогового кодекса РФ – 1 644 603 рубля 00 копеек; сумма НДС, исчисленная к уменьшению – 1 554 603 рубля 00 копеек. Согласно сведениям, отраженным в представленной налоговой декларации за 4-й квартал 2012 года, подписантом данного документа является налогоплательщик – ФИО3 Таким образом, налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в 4 квартале 2012 года к возмещению из бюджета заявлен НДС в сумме 1 554 603 рубля 00 копеек.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка обоснованности сумм налога, заявленных к возмещению налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в налоговой декларации по НДС (рег. № 43504113 от 20.04.2015 г.) за 4-й квартал 2012 года. По результатам проверки по НДС за 4-й квартал 2012 года, представленной ООО «РосУкрТорг» 20.04.2015 г., составлен Акт № 59676 от 03.08.2015 г. о неправомерно заявленной к возмещению сумме по НДС. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «РосУкрТорг» по НДС за 4-й квартал 2012 года регистрационный № 43504113 от 20.04.2015 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края установлено следующее: занижение налоговой базы по сумме полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) составила 696 160 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 106 194 рублей 00 копеек. Налогоплательщиком ООО «РосУкрТорг» в нарушение статей 169, 171-173 Налогового кодекса РФ допущено занижение суммы исчисленного НДС, поскольку положения названных норм закона рассчитаны на добросовестных налогоплательщиков, а из представленных директором ООО «РосУкрТорг» ФИО3 документов установлено, что деятельность налогоплательщика направлена на получение из бюджета денежных средств в виде возмещения сумм превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Налогоплательщик ООО «РосУкрТорг» в лице директора ФИО3 действует недобросовестно и не имеет права на вычет НДС из бюджета Российской Федерации. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Новороссийску принято решение № 1902 от 20.01.2016 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которым ООО «РосУкрТорг» доначислен НДС в сумме 106 194 рубля 00 копеек, а также уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 554 603 рубля 00 копеек.

Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение денежных средств, принадлежащих государственному бюджету Российской Федерации директор ООО «РосУкрТорг» ФИО3 составила и подписала налоговую декларацию по НДС по ставке 18 % за 4-й квартал 2012 года, в которой в разделе «Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), указала применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено» по строке 24 «Общая сумма налога, принимаемая к вычету» сумму в размере 1 554 603 рубля 00 копеек. 20 апреля 2015 года ФИО3 представила указанную налоговую декларацию ООО «РосУкрТорг», содержащую заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащего возмещению ООО «РосУкрТорг» за 4-й квартал 2012 года, а также заявление на выплату указанной суммы ООО «РосУкрТорг» из государственного бюджета Российской Федерации и оформленные ранее фиктивные документы, якобы подтверждающие право ООО «РосУкрТорг» на возмещение данной суммы НДС в ИФНС России по г. Новороссийску, расположенную по адресу: <...> обратившись таким образом к компетентному государственному органу, в полномочия которого входит принятие решения о возмещении НДС из государственного бюджета Российской Федерации, с требованием о перечислении из государственного бюджета суммы в размере 1 554 603 рубля 00 копеек, не имея на то законных оснований. То есть ФИО3 совершила покушение на хищение денежных средств из государственного бюджета Российской Федерации путем обмана налогового органа (ИФНС России по г. Новороссийску), в особо крупном размере, однако довести реализацию своего преступного умысла до конца она не смогла по независящим от нее обстоятельствам, поскольку ИФНС России по г. Новороссийску решением от № 1902 от 20.01.2016 г. отказала ООО «РосУкрТорг» в возмещении НДС за 4-й квартал 2012 года и не перечислила на расчетный счет ООО «РосУкрТорг» запрашиваемую ФИО3 сумму в размере 1 554 603 рублей 00 копеек, превышающую 1 000 000 рублей, то есть составляющую особо крупный размер.

Таким образом, в результате единого умысла на совершение преступления, ФИО3 совершила покушение на хищение денежных средств из государственного бюджета РФ путем обмана налогового органа (ИФНС России по г. Новороссийску) на общую сумму в размере 4 851 423 рубля, превышающую 1 000 000 рублей, то есть составляющую особо крупный размер.

В судебном заседании в ходе прений подсудимая ФИО3 виновной себя в совершении инкриминируемого ей преступления признала, подробные показания давать не пожелала.

Помимо признания вины подсудимой ФИО3, ее вина в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ нашла свое полное подтверждение в ходе судебного следствия и установлена следующими непосредственно исследованными в судебном заседании доказательствами.

Из показаний ФИО3, данных ею на стадии предварительного следствия в качестве обвиняемой в присутствии защитника с соблюдением норм УПК РФ, которые были оглашены в порядке п.1 ч.1 ст.276 УПК РФ, следует, что с предъявленным ей обвинением она полностью согласна, свою вину в инкриминируемом ей деянии признает полностью в содеянном раскаивается. Совершила противоправные действия при следующих обстоятельствах: в 2012 году она, являлась руководителем ООО «РосУкрТорг», вид деятельности строительство зданий и сооружений. В 2012 году она производила подрядные работы на объекте строительства Крымский район с. Молдаванское, «Военный городок». Строительство было осуществлено в интересах Вооруженных сил, но после потопа в Крымском районе жилые дома были переданы подтопленцам. В ходе строительства ее компания ООО «РосУкрТорг» привлекла в качестве субподрядчика частных лиц, которые выполняли работы. В связи с тем, что необходимо было подтвердить произведенные на строительство затраты, она была вынуждена подать в 2012 году поквартально налоговые декларации с нулевыми показателями в том числе и по НДС. В 2015 году, когда закончилось строительство объекта, она начала приводить бухгалтерскую документацию в порядок и приводить документацию в соответствие с произведенными затратами. Она была вынуждена указать в уточненных налоговых декларациях за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года сведения о прибыли и затратах, а также налоге на добавленную стоимость с занижением налогооблагаемого дохода и указала в налоговых декларациях поквартально суммы от восьмисот тысяч рублей до полутора миллионов рублей, а всего на общую сумму 4 500 000 рублей, так как хотела возместить понесенные затраты полагая, что в будущих налоговых периодах за счет этих сумм она сможет погасить возможно образовавшиеся задолженности. Таким образом, она подала налоговые декларации в ИФНС России по г. Новороссийску с недостоверными сведениями, в чем она искренне раскаивается.

Представитель потерпевшего ФИО1 показала суду, что она работает начальником отдела камеральных проверок ИФНС России по г. Новороссийску. В апреле 2015 г. организацией ООО «РосУкрТорг», руководителем которой является ФИО3, были представлены декларации с возмещением НДС из бюджета за 2012 год за каждый квартал. В соответствии со ст.88 НК РФ камеральная проверка проводится на основании предоставленной декларации, если это необходимо, проводится также налоговый контроль. В этом случае была такая необходимость, потому что декларация была представлена с возмещением. ИФНС России по г. Новороссийску направила налогоплательщику требования по каждой декларации отдельно о представлении пакета документов, подтверждающих правомерность вычетов, правомерность заявленной суммы возмещения из бюджета. Срок проведения камеральной проверки составлял три месяца. ФИО3 обещала принести документы, но документы были представлены на следующий день после окончания камеральной проверки. Они сделали запросы в банк, на основании представленных выписок по счетам налогоплательщика, они провели дальнейшие мероприятия налогового контроля, встречные проверки, направили требования о представлении подтверждающих документов в адрес покупателей и поставщиков. По истечению срока камеральной проверки они никакие мероприятия проводить не имеют право, они составляют акт, но так как документы были представлены, они выписали акт, вручили налогоплательщику, дали месяц на подачу налогоплательщиком возражений. После того, как были рассмотрены возражения налогоплательщика, были представлены книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, но представленные документы не соответствовали показателям декларации и выпискам, представленным банком. В качестве вычета по всем четырем периодам у них был заявлен ООО «Новорос Строй». Документов по данной организации не было и в выписках, представленных банком. Они сопоставили данные с ООО «Новорос Строй», запросили сведения по счетам из банка. Декларации ООО «Новорос Строй» сдавались своевременно. Проверялись налоговые декларации ООО «Новорос Строй» за 2012 год, в которых отсутствовали сведения о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «РосУкрТорг» за период 2012 года. Для дачи показаний был вызван руководитель ООО «Новорос Строй», который пояснил, что деньги от ООО «РосУкрТорг» не поступали деньги, поэтому они не отразили это в декларации. Он подтвердил, что работал с ООО «РосУкрТорг». Работа была связана со строительством объектов в Крымском районе. Исходя из имеющихся в налоговой инспекции документов, численность ООО «Новорос Строй» составляла 5-6 человек. Они вызвали на допрос бывшего работника этой организации, который дал показания, что в г. Крымске он не работал, не знает, что такие работы были произведены. При вынесении решения был сделан вывод, что ООО «Новорос Строй» не мог выполнить с такой численностью людей работы на предъявленные суммы. По результатам проведенных мероприятий были вынесено решение о привлечении к ответственности. Документы, которые были представлены ФИО3 и документы, поступившие от контрагентов, не соответствовали декларациям. Было установлено, что неправомерно заявлены вычеты в отношении ООО «Новорос Строй», они не подтверждены документально. Подтвержденных расходов во взаимоотношениях с ООО «Новорос Строй» не было.

Свидетель ФИО7 показал суду, что он является индивидуальным предпринимателем, знаком с ФИО3, познакомился с ней, когда она работала главным бухгалтером в ООО «Джи Эф Ай». До 2015 г. он был учредителем и директором ООО «Новорос Строй», бухгалтером была ФИО8 После этого он передал ООО «Новорос Строй» ФИО3, она стала его учредителем. Данная организация занимается строительством. В ООО «Новорос Строй» было оборудование для производства работ, офис они снимали, сотрудники были официально оформлены, в конце 2014 года их было около 10 человек. Потом они приняли решение о том, что предприятие необходимо закрывать и начали увольнять людей по собственному желанию. У ООО «Норос Строй» с ООО «РосУкрТорг» никаких дел не было, если и были, то покупка инструментов, либо оказание услуг. ООО «РосУкрТорг» принадлежит ФИО3, она занималась продажей материалов и оказанием строительных услуг. Ему известно о строительстве в Крымском районе, осуществляемом ООО «РосУкрТорг», но его организация не принимала участия в производстве данных работ, на тот момент они работали на нефтебазе «Грушовая».

Из показаний свидетеля обвинения ФИО9, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что она работала в ИФНС России по г. Новороссийску с октября 2014 года по апрель 2017 года в должности старшего налогового государственного инспектора отдела камеральных проверок, ее руководителем являлась ФИО6, которая была начальником отдела камеральных проверок № 2. В ее должностные обязанности входило проведение камеральных проверок, проверка деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) заявленных к возмещению и уплате. Составление актов и вынесение решений в отношении организаций, которые начинаются на буквы «Т» и «Р». В числе организаций, которые подвергались камеральной проверке, являлась организация ООО «РосУкрТорг» директором и учредителем которой была ФИО3 ООО «РосУкрТорг» находилось на общеустановленной системе налогообложения. В ООО «РосУкрТорг» ФИО4 работала одна, штат сотрудников отсутствовал. По заверениям ФИО4, бухгалтерскую и налоговую отчетность она составляла самостоятельно. ООО «РосУкрТорг» с 2012 года не производило никакой деятельности, а в 2015 году руководством этой организации были поданы налоговые декларации к возмещению НДС. ООО «РосУкрТорг» постоянно находилось на учете в ИФНС России по г. Новороссийску, при ней с налогового учета не снималось. Камеральные проверки за каждый из четырех кварталов проводилась с начала апреля 2015 года по июль 2015 года на основании поданных ООО «РосУкрТорг» налоговых деклараций по НДС за 1-4 кварталы 2012 года с заявленными суммами возмещения НДС из бюджета. Сумма возмещения НДС была заявлена руководством ООО «РосУкрТорг» в связи с выполнением ООО «РосУкрТорг» строительно-монтажных работ в Крымском районе при строительстве военного городка. Налоговая база была отражена не в полном объеме, в ходе проведения проверки не получили подтверждения факты выполнения работ субподрядной организацией ООО «РосУкрТорг» - ООО «Новорос Строй», директором которой являлся ФИО7, не отражалась в полном объеме расходная часть ООО «РосУкрТорг», были выявлены факты обналичивания денежных средств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика. Директор ООО «РосУкрТорг» ФИО3 для проведения проверки не представляла никаких документов. После того, как проверка была окончена, ФИО3 представила на следующий день книги покупок – продаж ООО «РосУкрТорг», счета-фактуры ООО «РосУкрТорг», договора ООО «РосУкрТорг», справки о выполненных работах ООО «РосУкрТорг», акты приема-сдачи выполненных работ ООО «РосУкрТорг» за период 2012 года. У ООО «РосУкрТорг» расчетный счет находился в одном финансово-кредитном учреждении. В ходе проверки были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма задолженности по уплате НДС у ООО «РосУкрТорг» составляла с учетом пеней и штрафов примерно 5 000 000 рублей за весь 2012 год. Без учета пеней и штрафов составляла задолженность примерно в сумме 4 500 000 рублей по НДС. Налоговой инспекцией было принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности из-за истечения срока давности и об отказе в возмещении НДС с доначисленной суммой налога к уплате. Проверялись налоговые декларации ООО «Новорос Строй» за 2012 год, в которых отсутствовали сведения о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «РосУкрТорг», что дало основания полагать о подложности предоставляемых руководством ООО «РосУкрТорг» сведений.

Кроме того, вина подсудимой ФИО3 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ подтверждается следующими непосредственно исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

- Заключением эксперта № 4/2/25-926 от 20.07.2017 г., согласно выводам которого в соответствии со статьями 143, 163 Части второй Налогового Кодекса Российской Федерации, ООО «РосУкрТорг» (ИНН <***>) в налоговом периоде 2012 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) неправомерно заявленная ООО «РосУкрТорг» к возмещению составила: за 1 квартал 2012 года 1 014 177 рублей; за 2 квартал 2012 года 801 493 рубля; за 3 квартал 2012 года 1 481 150 рублей; за 4 квартал 2012 года 1 554 603 рубля (т.д.2, л.д.136-188);

- протоколом осмотра документов от 28.04.2017 г., согласно которому были осмотрены первичные документы между ООО «РосУкрТорг» и контрагентами, представленные в ИФНС России по г. Новороссийску в обоснование возмещения НДС (т.1, л.д.163-214);

- протоколом осмотра документов от 10.07.2017 г., согласно которому были осмотрены сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «РосУкрТорг», движение по счетам, а также документы, представленные в ИФНС, в том числе, налоговые декларации (т.д.2, л.д.200-202).

Таким образом, вина подсудимой ФИО3 в приведенном выше объеме обвинения доказана совокупностью установленных и непосредственно исследованных судом доказательств, изложенных выше, которые проверены и оценены судом с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела.

Суд, проверив в соответствии с положениями ст. 87 УПК РФ, непосредственно исследованные доказательства, приходит к выводу о том, что стороной обвинения представлено достаточно доказательств, подтверждающих виновность подсудимой ФИО3 в совершении инкриминируемого ей преступления. Положенные в основу приговора доказательства добыты в соответствии с требованиями УПК РФ, суд признает их допустимыми.

В ходе прений государственный обвинитель в порядке ст.246 УПК РФ переквалифицировал действия ФИО3 как единое продолжаемое преступление, так как они были совершены в одно время один способом и были охвачены единым умыслом.

Суд полагает позицию государственного обвинителя законной и обоснованной, соответствующей фактическим обстоятельствам дела. С учетом позиции государственного обвинителя, исследованных в судебном заседании доказательств и установленных судом обстоятельств, тождественности действий ФИО3, ее умысла, направленного на возмещение НДС за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2012 года путем включения в налоговые декларации недостоверных сведений, действия ФИО3 подлежат квалификации как единое продолжаемое преступление по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, так как она совершила покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в особо крупном размере, выразившееся в совершении умышленных действий этим лицом непосредственно направленных на совершение преступления, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

В ходе судебного заседания поведение подсудимой ФИО3 адекватно происходящему, она не состоит на учете у врачей нарколога и психиатра. У суда не возникает сомнений в ее психической полноценности, в связи с чем по отношению к инкриминируемому деянию ФИО3 следует считать вменяемой, подлежащей уголовной ответственности и наказанию.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, отнесенного к категории тяжких, данные о личности подсудимой, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и условия жизни ее семьи.

Отягчающих наказание ФИО3 обстоятельств не имеется.

По месту жительства ФИО3 характеризуется положительно.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО3, суд учитывает на основании положений ч.2 ст.61 УК РФ признание вины в совершенном преступлении, наличие несовершеннолетнего ребенка у виновной, а также наличие на иждивении отца инвалида 3 группы.

При указанных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исправление ФИО3 не возможно без назначения ей наказания, связанного с изоляцией от общества. С учетом приведенных выше обстоятельств, характера и тяжести совершенного преступления ФИО3 должно быть назначено наказание в виде лишения свободы. Назначение наказания в виде лишения свободы является соразмерным содеянному, соответствует обстоятельствам совершенного преступления, данным о личности ФИО3, будет способствовать восстановлению социальной справедливости, исправлению подсудимой и предупреждению совершения ею новых преступлений.

Суд полагает, что иные виды основных наказаний не могут быть применены в отношении ФИО3, так как не смогут в полной мере способствовать исполнению положений ст.43 УК РФ.

Вместе с тем, с учетом отношения ФИО3 к содеянному, данных о ее семейном положении, согласно которым она одна воспитывает несовершеннолетнего ребенка, у нее на иждивении находится отец инвалид 3 группы, а также с учетом отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, отсутствия последствий преступных действий (преступление не было доведено до конца), назначая ФИО3 наказание в виде лишения свободы, суд приходит к выводу о возможности исправления осужденной без реального отбывания данного вида наказания и постановляет считать его условным с возложением на условно осужденную изложенных далее обязанностей. В течение испытательного срока ФИО3 должна примерным поведением доказать свое исправление, не допуская нарушений закона.

В связи с отсутствием исключительных обстоятельств, оснований для применения в отношении ФИО3 положений ст.64 УК РФ, не имеется.

С учетом данных о личности ФИО3 назначение ей дополнительного наказания в виде штрафа и ограничения свободы суд полагает нецелесообразным.

Оснований к применению в отношении ФИО3 положений ч.6 ст.15 УК РФ суд не усматривает.

Оснований для постановления приговора без назначения наказания не имеется.

При определении размера наказания с учетом квалификации действий ФИО3 по ч.3 ст.30 УК РФ как покушение на преступление, суд учитывает положения ч.3 ст.66 УК РФ.

Это соответствует установленным обстоятельствам дела, изложенным выше и личности подсудимой, в силу ч.1 ст.60 УК РФ является справедливым и сможет обеспечить достижение целей наказания.

Процессуальных издержек по делу нет. Гражданский иск не заявлен.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит решению в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.296-299, 303-304, 307-309 УПК РФ,

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО3 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ и назначить ей наказание лишения свободы на срок 3 (три) года.

В соответствии с положениями ст.73 УК РФ наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 3 (три) года.

На период испытательного срока возложить на осужденную ФИО3 следующие обязанности:

- не менять постоянного места жительства, работы без уведомления уголовно-исполнительной инспекции;

- не реже 1 раза в месяц являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию, осуществляющую надзор за отбыванием осужденной наказания.

Меру пресечения в отношении ФИО3 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Вещественные доказательства:

- письменные доказательства – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденная ФИО3 вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: подпись

Копия верна: Судья С.А. Гетманенко